中美联合审计监管

来源: 正保会计网校论坛编辑： 2014/02/20 11:34:09　字体：大小

[导读]在美国证券交易委员会对中国企业的财务报告始终保持着高度的怀疑态度，除了不相信中国企业的诚信之外，也有着对四大的不信任。

“到今年底，预计中美两国会签署协议，允许PCAOB审查设在中国的会计事务所。”2月5日，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）主席James Doty的言论，是关于中美联合审计监管协商方面的进展。

两周之前，美国证券交易委员会（SEC）公布初步裁定，普华永道、毕马威、安永、德勤这四大会计师事务所中国分公司应被暂停审计在美上市公司的资格6个月。

中美联合审计

中美联合跨境审计监管谈判，已持续多年。虽然没有至终达成协议，但是也不能说完全没有进展，过去的几年间也不乏一些具有实质性意义的举措。那么，美国方面一次又一次地破坏双方和谐谈判的节奏究竟所求为何？而且，中美两国之间就跨境联合审计监管的谈判将至终朝着怎样的方向发展？

美国的强硬

单方面停止四大会计师事务所在美业务，明显可以看出美国的“不耐烦”：中概股的审计底稿，到底交不交？

1月22日，SEC网站公布裁决文件，美国证交会行政法官卡梅伦·艾略特在文件中说，普华永道、毕马威、安永、德勤这四大国际会计师事务所中国分公司“蓄意”拒绝向美国监管机构提交中国公司的审计底稿，违反了美国证券法等联邦法律。因此，美国法院决定处罚四大会计师事务所的中国分部在6个月内不得为在美上市公司提供审计服务。另外，除决定暂停四大的审计资格6个月外，这名法官还对这些机构进行训诫。

有分析认为，中美之间围绕审计资料的争端源于两国法律的冲突与差异。美国证券法要求海外会计师事务所应要求向美方监管机构提供涉及在美上市公司的审计文件。但中国《会计法》等法律规定，依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。正是由于中美两国在法律上的差异与冲突，让投资者和美国的监管机构认为，在美上市的中国企业一直处于监管的灰色地带，令中美两国监管层都未能对其进行充分的监督，而让一些公司有机可乘。

但是在去年5月，中国证监会、财政部与PCAOB达成审计业务协议，签署了执法合作备忘录，这使得美国会计监管机构在调查案件时，如需向中方调取审计底稿，PCAOB可以向中国证监会及财政部提出申请，中方可以在一定范围内向美方提供相关的审计底稿，而这也被视为是中美监管机构在会计审计跨境执法方面的破冰行动。

那么，为何在几个月之后美国方面又判定四大会计师事务所中国分部6个月内不得审计在美上市公司？对此，复旦大学经济学院副院长孙立坚在接受《国际金融报》记者采访时指出：“很可能是美国方面觉得中美双方跨境联合审计监管谈判的进程过于缓慢，想要以此来向中方进一步施压。”据悉，早在2012年底，SEC就对普华永道中天、德勤华永、毕马威华振、安永华明及大华会计师事务所等5家会计师事务所提起诉讼，指责它们拒绝向美国监管机构提供受调查企业的审计文件。

同样，在跨国诉讼律师郝俊波看来，近几年美国方面始终时不时地针对四大会计师事务所中国分部提出指控，是美国政府试图获得更多监控权的主因，“去年5月，中美双方已经签署相关执法合作备忘录，开展会计审计跨境执法合作，此次SEC做出此项的裁决，可能是因为对合作进展不满意。”