银行从业资格考试《风险管理》知识点：账户划分

伴随着2016银行从业资格考试的临近，如何巩固知识，提高备考效果，是每一位考生需要考虑的问题。正保会计网校为考生精心整理了2016银行从业资格考试《风险管理》知识点供大家参考，希望对广大考生有所帮助，祝大家学习愉快，梦想成真！

1.交易账户和银行账户

根据监管机构的账户划分要求，商业银行的金融工具和商品头寸可划分为银行账户和交易账户两大类。

（1）交易账户记录的是银行为交易目的或对冲交易账户其他项目的风险而持有的金融工具和商品头寸。

记入交易账户的头寸必须在交易方面不受任何条款的限制，或者能够完全规避自身的风险。而且，银行应当对交易账户头寸经常进行准确估值，并积极管理该项投资组合。

（2）与交易账户相对应，银行的其他业务归入银行账户，最典型的是存贷款业务。银行账户中的项目则通常按历史成本计价。

2.账户划分的监管标准与金融资产四分类的会计标准

在实践中，账户两分类与金融资产四分类经常被相提并论，但是由于监管标准与会计标准所要达到的目标不同，因此，二者之间不可避免地会存在差异，并且还将长期存在。账户划分是商业银行实施市场风险管理和计提市场风险资本的前提和基础，往往由各国银行监管部门根据巴塞尔委员会相关定义进行明确要求。金融资产四分类是金融机构进行会计核算的前提和基础，往往由各国财政管理部门具体制定标准。

3.我国商业银行账户划分的现状

在2004年中国银监会明确要求商业银行进行银行账户和交易账户的划分之前，银行普遍都没有设立交易账户。主要原因在于：很多银行缺乏对市场风险的认知和重视；在银行账户和交易账户划分方面的管理水平和技能欠佳，有些管理人员甚至完全不了解交易账户的概念和内容等。

特别是，从事资金交易业务的交易员尽管理解交易账户的设立对风险管理的重要性，但谁也不愿意给自己戴上这样一个紧箍咒，因为一旦设立交易账户，自营交易的盈亏就会由暗变明，交易人员将很难再进行“寻利性交易”（GainsTrading）。同时，由于交易账户头寸转到银行账户会受到严格限制，因此，交易员基本不可能再通过利用银行账户将交易类证券转到投资类证券等方式隐瞒交易损失。

4.我国监管机构关于银行设立交易账户的监管要求

为了督促商业银行设立交易账户，加强市场风险管理和市场风险资本监管，中国银监会下发的《商业银行资本充足率管理办法》第二十九条规定：商业银行应该按照本办法的规定设立交易账户，交易账户中的所有项目均应按市场价格计价。同时，明确了交易账户包括的三项内容：

（1）商业银行从事自营而短期持有并旨在日后出售或计划从买卖的实际或预期价差、其他价格及利率变动中获利的金融工具头寸；

（2）为执行客户买卖委托及做市而持有的头寸；

（3）为规避交易账户其他项目的风险而持有的头寸。

2005年施行的《商业银行市场风险管理指引》重申了银行设立交易账户的要求，并对银行账户和交易账户的概念做了进一步解释。2012年6月，中国银监会发布的《商业银行资本管理办法（试行）》再次对交易账户进行定义，并明确交易账户中的金融工具和商品头寸原则上还应满足以下条件：

①在交易方面不受任何限制，可以随时平盘。

②能够完全对冲以规避风险。

③能够准确估值。

④能够进行积极的管理。

5.我国商业银行交易账户划分的政策和程序

从国际、国内银行的良好实践看，我国商业银行交易账户划分的政策和程序应主要包括以下核心内容：

（1）交易账户划分的目的、适用范围和交易账户的定义。

（2）列入交易账户的金融工具种类。

（3）列入交易账户的头寸应符合的条件。

（4）明显不列入交易账户的头寸。一般包括：为对冲银行账户风险而持有的衍生工具头寸；向客户提供结构性投资和理财产品且进行了完全对冲的衍生产品。

（5）交易标识。

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