2014年初级经济师考试科目《经济基础》：流转税类

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流转税类

(一)流转税的主要特点

考试内容：流转税的特点。

流转税，亦称商品税，指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。流转税是我国的主体税种。

流转额：商品销售额、营业额。

特点：

(1)课征普遍。对商品和非商品流转额课税是最具普遍性的税收。

(2)以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据。

(3)除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率，计算简单，便于征收管理。

我国现行税制中商品课税的种类：增值税、消费税、营业税等。

【例题1·多选题】(2009年)流转税的主要特点有( )。

A.课征普遍

B.税负相对公平

C.计算简便，便于征收管理

D.税额与商品成本水平密切相关

E.以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据

『正确答案』ACE

【例题2·多选题】在我国现行税制中，属于商品和劳务税类的税种有( )。

A.消费税

B.个人所得税

C.增值税

D.营业税

E.企业所得税

『正确答案』ACD

(二)增值税

考试内容：增值税。

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其增值额征收的一种税。

增值税已成为我国最重要的税种，其收入居各税种之首。

【例题·单选题】(2007年)在我国现行各税种中，收入规模最大的是( )。

A.消费税

B.营业税

C.增值税

D.企业所得税

『正确答案』C

1.类型

①消费型增值税

即允许扣除购入固定资产中所含的税款。课税对象只限于消费资料。

②收入型增值税

即允许扣除固定资产折旧中所含的税款。课税对象相当于国民收入。

③生产型增值税

即不允许扣除固定资产中所含的税款。课税对象相当于国民生产总值。

我国从2009年1月1日起将生产型增值税改为消费型增值税。

【例题·单选题】2009年1月1日，我国全面实行( )增值税，标志着我国增值税的转型。

A.生产型

B.收入型

C.消费型

D.抵扣型

『正确答案』C

2.征税范围和纳税人

纳税人：销售或者进口的货物和提供的加工、修理修配劳务的单位和个人。

增值税实行凭专用发票抵扣税款的制度。

为严格增值税征收管理，我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

3.税率与征收率

采取基本税率再加一档低税率的模式。基本税率为17%，低税率为13%：粮食、食用植物油、饲料、化肥、农药、农机、图书、报纸、杂志等。

对小规模纳税人适用征收率：3%。

4.计税方法

①一般纳税人：采取扣税法。计算公式为：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×适用税率

②小规模纳税人：

应纳税额=销售额×征收率

③对进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

(三)消费税

考试内容：消费税。

消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。我国从1994年开始征收。

1.征税范围和纳税人

纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

2.税目和税率

(1)税目

消费税采取按产品列举税目的办法。

烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板共14类消费品。

提示：税目要注意选择题。

(2)税率

税率有比例税率和定额税率两种。

定额税率：成品油、啤酒、黄酒

【例题1·单选题】(2007年)我国对啤酒征收消费税采用的税率是( )。

A.比例税率

B.定额税率

C.累进税率

D.平均税率

『正确答案』B

【例题2·单选题】我国的消费税采取( )征税的办法。

A.全面

B.列举

C.消费

D.进口

『正确答案』B

3.计税方法

从价定率、从量定额、复合计税

复合计税：卷烟、白酒