知识点：初级《审计理论与实务》内部审计机构（第二节）

今天整理的是初级《审计理论与实务》第一部分第二章第二节（内部审计机构）的学习内容，已经开始了2020年初级审计师考试备考的同学可参考以下内容，提前学习，其他章节内容小编将为大家陆续更新，请大家持续关注！

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• 第一部分　审计理论与方法——第二章  审计组织与审计法律责任

• 第02讲　内部审计机构、社会审计组织及防范审计人员法律责任风险的对策

• 第二节　内部审计机构

• 一、内部审计机构的设置

• 世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为以下几种体制：

• 1.董事会领导体制。

• 2.监事会或审计委员会领导体制。

• 3.总经理领导体制。

  4.财务副总经理领导体制。

• 内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。

• 按照《审计署关于内部审计工作的规定》，国家机关、事业单位、社会团体等单位应当依照有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，结合本单位实际情况，建立健全……,应当在本单位党组织、主要负责人的直接领导下，开展内部审计工作，向其负责并报告。

• 国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。

• 二、内部审计机构的职责（2018年改写）

• 1.对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计；

• 2.对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况进行审计；

• 3.对本单位及所属单位财政财务收支进行审计；

• 4.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；

• 5.对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计；

• 6.对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计；

• 7.对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；

• 8.对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计；

• 9.对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计；

• 10.协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作；

• 11.对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理；

• 12.国家有关规定和本单位要求办理的其他事项。

• 三、内部审计机构的权限（2018年改写）

• 1.要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料（含相关电子数据，下同），以及必要的计算机技术文档；

• 2.参加单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；

• 3.参与研究制定有关的规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议；

• 4.检查有关对政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料，文件和现场勘察实物；

• 5.检查有关计算机系统及其电子数据和资料；

• 6.就审计事项中的有关问题，向有关单位和个人开展调查和询问，取得相关证明材料；

• 7.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为及时向单位主要负责人报告，经同意作出临时制止决定；

• 8.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经批准，有权予以暂时封存；

• 9.提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议；

• 10.对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议；

• 11.对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人、可以向单位党组织、董事会（或者主要负责人）提出表彰建议。

• 四、内部审计结果运用（2019新增，初级了解） 

• 根据《审计署关于内部审计工作的规定》…应当建立健全审计发现问题整改机制，明确被审计单位负责人为整改第一责任人。 

• 内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。 

• 发现问题的处理： 

• 系统内各单位的内部审计结果和发现的重大违纪违法问题线索，在向本单位党组织、董事会（或者主要负责人）报告的同时，应及时向上一级单位的内部审计机构报告。 

• 单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应按照管辖权限依法依规及时移送纪检监察机关、司法机关。 

• 内部审计与国家审计的关系： 

• 国家机关、事业单位、社会团体等单位，应当将内部审计工作计划、工作总结、审计报告、整改情况，以及审计中发现的重大违纪违法问题线索等资料报送同级审计机关备案。审计机关应当对单位报送的备案资料进行分析，将其作为编制年度审计项目计划的参考依据。 

• 五、内部审计人员的法律责任（2019变化） 

• 由单位对接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。 

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