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2018年初级会计职称《初级会计实务》第一章考点：银行存款
我们都是有梦想却不知道怎么努力付出的纠结体，是一个需要别人帮忙规划人生的幼稚派。就让正保会计网校陪您度过漫长备考之路吧！以下是正保会计网校为您准备的初级会计职称《初级会计实务》第一章考点。
一、概念
银行存款——企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
二、财务处理
三、核对
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项目
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金额
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项目
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金额
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| 企业银行存款日记账余额 | 银行对账单余额 | ||
| 加：银行已收、企业未收 | 加：企业已收、银行未收 | ||
| 减：银行已付、企业未付 | 减：企业已付、银行未付 | ||
| 调节后的存款余额 | 调节后的存款余额 |
由于企业与银行取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证且已登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未入账的款项，即“未达账项”。
银行存款余额调节表只是为了核对账目，不属于原始凭证，不得用于调整银行存款账面余额。只有等实际结算凭证到达后，才能进行调整。
【例题·多选题】下列各项中，使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（ ）。
A.企业开出支票，对方未到银行兑现
B.银行代扣水电费，企业尚未接到通知
C.企业收到购货方转账支票一张，送存银行，银行尚未入账
D.银行收到委托收款结算方式下的结算款项，企业尚未收到通知
【正确答案】BC
【答案解析】选项A，企业开出支票而对方未到银行兑现，导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；
选项D，银行收到委托收款结算方式下的结算款项而企业尚未收到通知，导致银行对账单余额大于企业银行存款日记账余额。
以上初级会计师试题摘自正保会计网校初级会计职称基础学习课程，基础学习课程旨在帮助考生从头开始，夯实基础。课程由网校老师侯永斌、冯雅竹讲授，能够带领大家快速进入初级备考的正轨。试听课程>>
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