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初级会计职称考试知识点《初级会计实务》：交易性金融资产
2016年初级会计职称考试备考已经开始。为了帮助大家更好的学习初级会计职称，正保会计网校为大家分享了初级会计职称《初级会计实务》相关知识点，希望对大家有所帮助。祝您梦想成真！
交易性金融资产
一、定义要点：为了近期内出售、以赚取差价从二级市场购入的股票、债劵和基金等。
二、账务处理（重要要掌握）
交易性金融资产——成本（为购入时的公允价值为确认入账金额；两不含：不含交易费、不含垫支股利和利息）
交易性金融资产——公允价值变动
公允价值变动损益（双重性质账户；借方：公允价值低于账面余额的差额，贷方：公允价值高于账面余额的差额）
1、取得时
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
应收利息（垫支的利息）
投资收益（交易费用）
贷：其他货币资金——存出投资款
2、持有期间
（1）不作为收益部分，收到垫支利息
借：其他货币资金——存出投资款
贷：应收利息
（2）确定投资收益时（宣告股利或资产负债表日计算利息）
借：应收利息
贷：投资收益
小结：并不是收到钱时确认收益，而是具有收取股利或利息的权利时确认收益
3、期末公允价值波动时，其差额记入当期损益
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
或相反分录
价值变动影响利润
4、出售
分两个分录
借：其他货币资金——存出投资款
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动
投资收益（或借方）
同时，把未实现收益转为已实现收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
或相反分录
注意损益计算：
1、处置日也就是出售日：
投资收益=售价-成本
当期损益=售价-账户余额（出售日公允价值变动损益结转不影响当期利润）
2、投资期间影响当期损益的金额=所有流入-所有流出
简便记忆：“损一账、收两成、全部期间太简单”
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