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初级会计职称考试《初级会计实务》：交易性金融资产（7.23）
2016年初级会计职称考试备考已经开始。为了帮助大家更好的学习初级会计职称，正保会计网校为大家分享了初级会计职称《初级会计实务》相关知识点，希望对大家有所帮助。祝您梦想成真！
交易性金融资产
一、概念要点：短期持有、近期出售、获取差价的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的核算（以公允价值计量）；
说明资料：6月30日，买入一支股票，买价10元（包含已经宣告发放但尚未领取的股利1元），另支付手续费1元，7月3日收到股利1元，7月31日公允价值12元，8月7日，宣告发放股利2元，8月31日公允价值8元，9月30日以13元卖出，手续费1元。
1、取得：以公允价值入账，两不含——不含应收股利、不含交易费用（交易费用是投资费用，直接冲减投资收益）
借：交易性金融资产——成本9
应收股利 1
投资收益 1
贷：其他货币资金——存入投资款 11
2、持有期间：公允价值变动对应公允价值变动损益，公允价值变动损益是损益科目，贷方增加，借方减少
7月3日收到股利
借：其他货币资金 1
贷：应收股利 1
7月31日——增值了
借：交易性金融资产——公允价值变动 12-9=3
贷：公允价值变动损益 3
8月3日宣告发放股利时确认投资收益
借：应收股利 2
贷：投资收益 2
8月31日——减值了
借：公允价值变动损益 4（12-8）
贷：交易性金融资产——公允价值变动 4
3、售出时的处理（记得结转公允价值变动损益到投资收益）
9月30日卖出：
收到款项
借：其他货币资金 13
交易性金融资产——公允价值变动 1 （借方3-贷方4，贷方余额1，从借方转出，余额为0）
贷：交易性金融资产——成本9
投资收益 5
支付交易费用
借：投资收益 1
贷：其他货币资金 1
同时将临时损益“公允价值变动损益”结转到正式损益“投资收益”
借：投资收益 1
贷：公允价值变动损益 1（贷方3-借方4，借方余额1从贷方转出，余额为0）
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