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2014年初级会计职称《初级会计实务》第一章知识点：货币资金
为了帮助广大学员备战2014年初级会计职称考试，正保会计网校精心为大家整理了初级会计职称考试各科目备考资料，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！
货币资金
一、货币资金的概念
货币资金是企业经营过程中处于货币形态的资产。
货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。
二、库存现金（企业流动性最强的资产）
1.现金管理制度：
现金的使用范围：书上列举了8点（工资、津贴、劳务报酬、奖金、差旅费、结算起点1000元以下的零星开支等）。
现金的限额：一般是3-5天的零星开支，边远地区可以5-15天，特殊情况除外。
现金收支的规定：要负责人签章、银行审核，写明用途，还有就是不得坐支。
2.库存现金的账务处理
现金增加记借方，现金减少记贷方，要设置总账和日记账进行总分类核算和明细分类核算。每日终了，要在日记账上算出当日的收入合计和支出合计，并结算当日余额，并将余额与实有现金进行核对，做到账款相符；月度终了，要将日记账余额与总账余额进行核对，保证账账相符；总而言之，就一句话，做到日清月结。
3.现金的清查
对于现金应该进行定期或不定期的清查，可以采用实地盘点法，对于结果要编制现金盘点报告单进行反映。不得挪用、白条顶库；多余款项要送存银行；对于账款不符的情况，要通过“待处理财产损溢”科目进行处理，经批准后可进行如下处理：
现金短缺：属于责任人或保险公司赔偿的部分可借记“其他应收款”科目；至于无法查明原因的就借记“管理费用”科目。贷方肯定就是“待处理财产损溢”科目了。
现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的部分就贷记“其他应付款”科目；至于无法查明原因的就贷记“营业外收入”科目。借方就是“待处理财产损溢”科目了。
三、银行存款
1.银行存款的账务处理
企业银行存款增加记借方，减少记贷方，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款金额。
企业应当设置银行存款总账和日记账，分别进行银行存款的总分类账和明细分类账的核算。日记账按每日业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
2.银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，每月至少一次。
如有差额，应编制“银行存款余额调节表”（只是为了核对账目，不能作为记账依据）。
存在差额的原因是由于存在“未达账项”。
“未达账项”是由于结算凭证在企业和银行之间或收付款银行之间传递需要时间，从而造成企业和银行之间入账的时间差而引起的。
“未达账项”有四种情况：企收银未收、企付银未付、银收企未收、银付企未付。
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