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初级会计职称考试《初级会计实务》知识点分享：金融资产汇总
为了方便备战2013初级会计职称考试的学员，正保会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目学习方法，希望对广大考生有帮助。
| 项目 | 交易性金融资产 | 持有至到期投资 | 可供出售金融资产 |
| 设置科目 | 交易性金融资产-成本、交易性金融资产-公允价值变动、投资收益、公允价值变动损益 | 持有至到期投资-成本、持有至到期投资-应计利息、持有至到期投资-利息调整、投资收益 | 可供出售金融资产-成本、利息调整、、公允价值变动、资本公积-其他资本公积、投资收益 |
| 初始确认金额 | 公允价值 | 公允价值+交易费用 | 公允价值+交易费用 |
| 取得 | 借：交易性金额资产-成本（公允价值） 投资收益（交易费用） 应收股利（已宣告尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：其他货币资金 | 借：持有至到期投资-成本（面值） 持有至到期投资-利息调整（差额） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款 | 1、股票投资 借：可供出售金融资产-成本（公允价值+交易费用） 应收股利（已宣告尚未发放的现金股利） 贷：其他货币资金 |
| 2、债券投资 借：可供出售金融资产-成本（面值） -利息调整（差额） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：其他货币资金 | |||
| 持有期间的现金股利和利息 | 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 | 借：应收利息（持有至到期投资-应计利息）（面值*票面利率） 贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率） 持有至到期投资-利息调整（差额） 期末摊余成本=期初摊余成本*（1+实际利率）-面值*票面利率 | 借：应收利息（持有至到期投资-应计利息）（面值*票面利率） 贷：投资收益 可供出售金融资产-利息调整（差额） |
| 期末计量 | 公允价值上升： 借；交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 | 计提： 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 | 公允价值上升 借：可供出售金融资产-公允价值变动 贷：资本公积-其他资本公积 |
| 公允价值下降： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 | 转回： 借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失 | 公允价值下降 借：资本公积-其他资本公积 贷：可供出售金融资产-公允价值变动 | |
| 持续性下跌： 借：资产减值损失 贷：资本公积-其他资本公积 可供出售金融资产-公允价值变动（减值准备） | |||
| 处置 | 借：其他货币资金 贷：交易性金融资产-成本 -公允价值变动 投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 | 借：其他货币资金 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资-成本 -利息调整 投资收益 | 借：其他货币资金 贷：可供出售金融资产 投资收益（差额） 借：资本公积-其他资本公积 贷：投资收益 |
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