初级会计职称《初级会计实务》知识点：货币资金

为了方便备战2013初级会计师考试的学员，正保会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

　　一、资产的概念

　　资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

　　特征：第一，预期会给企业带来经济利益；

　　第二，为企业拥有或控制；

　　第三，企业过去的交易或事项形成的。

　　二、库存现金

　　（一）现金管理制度

　　1.现金的使用范围

　　（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品 和其他物资的价款；（6）出差人员必须携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　2.现金的限额

　　现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。

　　3.现金的账务处理（现金日记账）

　　收到现金记到借方，支出现金记到贷方。

　　4.现金的清查

　　现金短缺时，有责任人计入其他应收款，无责任人的计入管理费用。

　　现金溢余时，应支付的计入其他应付款，无法查明原因计入营业外收入。

　　三、银行存款

　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

　　银行存款的核对

　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

　　1.未达账项

　　银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。

　　①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）

　　②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）

　　③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）

　　④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）

　　2.银行存款余额调节表的编制——补记式

　　第一，企业已记，银行未记，调银行；

　　第二，银行已记，企业未记，调企业。

　　3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。

　　四、其他货币资金

　　1.其他货币资金的内容

　　银行汇票存款，由出票银行签发的，出票银行为付款人。填明“现金”字样的也可以用于支取现金。提示付款期限为自出票日起一个月，需提交银行汇票和解讫知，缺一不可。丧失时可凭人民法院出具的票据权利享有的证明，向出票银行请求付款或退款。

　　银行本票存款，指银行签发的，同一票据交换区款域进行转账，注明“现金”字样可用于支取现金。分为定额本票（1000元、5000元10000元和50000元）和不定额本票。提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。超期的银行不予受理。

　　信用卡存款，需从基本存款账户转账存入，不得交存现金。不得将销货收入的款项存入其账户。

　　不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款的结算，不得支取现金。

　　贷记卡：发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡 可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10％。

　　准贷记卡：持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账记余不足时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。透支期限最长为60天。

　　信用证保证金存款，信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用保证金专户的款项。应提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。

　　外埠存款，指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。

　　存出投资款，指企业为购买股私服、债券、基金等要根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。