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初级会计职称《初级会计实务》知识点：交易性金融资产
一、概念
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、账务处理
取得：企业取得交易性金融资产时，应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。（交易性金融资产——成本）
所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。（应收股利或应收利息）
发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益。
借：交易性金融资产——A上市公司——成本 1000000
应收股利 30000
投资收益 6000
贷：其他货币资金——存出投资款 1036000
持有：（1）企业在持有交易性金融资产的期间，取得被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券的票面利率计算的利息收入，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”。
借：应收利息
贷：投资收益
取得交易性金融资产所支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或股利时，应当记入“应收利息”而不记入“交易性金融资产——成本”科目。
借：其他货币资金——存出投资款
贷：应收利息
（2）资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值高于期账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于账面余额的差额作相反的会计分录。
上升时，借：交易性金融资产——B公司——公允价值变动
贷：公允价值变动损益——B 公司
下跌时，借：公允价值变动损益——B 公司
贷：交易性金融资产——B公司——公允价值变动
出售：企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理，同时，将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。
借：其他货币资金——存出投资款
贷：交易性金融资产——B公司——成本
——B公司——公允价值变动
投资收益
同时，借：公允价值变动损益
贷：投资收益
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