初级会计职称《经济法基础》微笔记：增值税应纳税额的计算

2013/08/06　　来源: 正保会计网校论坛　　字体：大小　　打印

（1）销售额的范围：向购买方所收取的全部价款和价外费用（如手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等）。

①价款和价外费用均应换算为不含增值税的金额。

价外费用应视同含税，换算为不含税的金额计入到销售额中。

②（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋13％或17％）

③ 特殊业务的销售额：折扣、包装物押金。

（2）准予抵扣的进项税额

① 以票抵税：“增值税专用发票”、进口增值税缴款书。

②计算抵税：

A.外购免税农产品：进项税额＝买价×13％

B.购进或者销售货物支付运输费用：进项税额＝（运输费用＋建设基金）×7％

运输费用：不包括装卸费、保险费等其他杂费。

（3）不予抵扣进项税额项目：已经抵扣的作进项转出处理。

①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

【提示】非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

⑤扣税凭证不合格；

⑥简易办法征收增值税。

（4）进项税额转出：成本×税率。

（5）进项税额抵扣期限的规定：

一般纳税人取得以下3种抵扣凭证，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额：（1）增值税专用发票；（2）公路内河货物运输业统一发票；（3）机动车销售统一发票。

2.小规模纳税人应纳税额的计算

应纳税额＝含税销售额÷（1＋3％）×3％

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