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初级职称《初级会计实务》知识点：资产类分录大全（三）
为了方便备战2013初级会计师考试的学员，正保会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。
一、交易性金融资产的取得
借：交易性金融资产—成本（按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额）
应收股利（取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）
或：应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息的）
投资收益（取得交易性金融资产所发生的相关交易费用）
贷：银行存款（如果是直接购入某公司的股票，则贷方登记“银行存款”科目；如果是委托证劵公司购买，则贷方登记“其他货币资金—存出投资款”科目）
二、交易性金融资产的现金股利和利息
（一）确认现金股利和利息
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
（二）收到现金股利和利息
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
三、交易性金融资产的期末计量
（一）公允价值上升
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（二）公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
四、交易性金融资产的处置
出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
借：银行存款（按实际收到的金额）
贷：交易性金融资产——成本（按该金融资产的账面余额）
——公允价值变动
按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
同时：
将原计入该金融资产的公允价值变动转出：
总体上升时：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
总体下降时：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
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