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2014年初级会计职称《初级会计实务》第五章不定项选择题二
为了帮助广大学员备战2014年初级会计职称考试，正保会计网校精心为大家整理了初级会计职称考试各科目练习题，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！
不定项选择题
◎东大公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。东大公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2013年度东大公司发生如下经济业务事项：
(1)向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。
(2)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定东大公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。
(3)收到甲企业来函，甲企业提出之前购买的A产品质量不完全合格。经协商东大公司同意按销售价款的10%给予折让，并办理了相关手续、开具红字增值税专用发票。
(4)东大公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给东大公司。东大公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。
(6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。
(假定东大公司不存在纳税调整因素，东大公司年末一次性结转损益类科目)。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。
<1>根据上述资料(1)~(4)，下列说法不正确的是()。
A、资料(1)东大公司应在发出商品时确认收入
B、资料(2)东大公司应在发出商品时确认收入
C、资料(3)东大公司应在发生销售折让时冲减当期主营业务收入
D、资料(4)东大公司手续费支出应直接扣减当期主营业务收入
【正确答案】BD
【答案解析】选项B，东大公司应在收到代销清单时确认收入;选项D，支付的代销手续费应确认为销售费用。具体会计处理如下：
①借：应收账款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170000
借：主营业务成本 500000
贷：库存商品 500000
②借：委托代销商品 66000
贷：库存商品 66000
③借：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
贷：应收账款 117000
④借：应收账款 140400
贷：主营业务收入 120000
应交税费——应交增值税(销项税额) 20400
借：主营业务成本 66000
贷：委托代销商品 66000
借：销售费用 12000
贷：应收账款 12000
<2>根据上述资料，甲公司本期利润总额为()元。
A、367200
B、368010
C、494600
D、501500
【正确答案】A
【答案解析】利润总额＝（1000000－100000＋120000）－（500000＋66000）－2100-900－67800－4000－12000＝367200（元）。
<3>根据上述资料，甲公司本期净利润金额为()元。
A、275400
B、365400
C、370950
D、376125
【正确答案】A
【答案解析】主营业务收入=1000000-100000+120000=1020000(元)
主营业务成本=500000+66000=566000(元)
营业利润=1020000-566000-3000-67800-4000-12000=367200(元)
净利润=367200-367200×25%=275400(元)
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