初级会计职称考试《经济法基础》知识点：个人所得税应纳税额的计算

　　2014年初级会计职称考试备考已经开始，为了帮助参加2014年初级会计职称考试的学员掌握基础知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了初级职称考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。

　　个人所得税应纳税额的计算

　　一、应纳税额的计算

　　提示：计算过程：

　　（1）明确税收优惠，有无免税所得；

　　（2）明确适用的应税项目；

　　（3）根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题；

　　（4）如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数；

　　（5）计算应纳税额：

　　①超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数；

　　②比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率。

　　（一）工资、薪金所得

　　1.一般计算：

　　应纳税额=（每月收入-3500或4800）×适用税率-速算扣除数

　　提示：个人所得税税率表（工资、薪金所得适用的速算扣除数表）

　　注：（1）本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得税；（2）含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。

　　（二）个体工商户生产、经营所得

　　应纳税额=（全年收入-成本、费用及损失）×适用税率-速算扣除数

　　（三）对企事业单位承包经营、承租经营所得

　　应纳税额=（全年收入-必要费用）×适用税率-速算扣除数

　　（四）劳务报酬所得

　　1.每次收入≤4000元：应纳税额=（每次收入-800）×20%

　　2.每次收入>4000元：应纳税额=每次收入×（1-20%）×20%

　　3.每次劳务报酬所得额>20000元：应纳税额=每次收入×（1-20%）×适用税率-速算扣除数（有加成征收）

　　提示：劳务报酬所得适用的速算扣除数表

　　【例题·单选题】钱某在一次演出中取得收入10000元。已知劳务报酬所得每次收入不得超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，适用税率为20%.钱某应缴纳的个人所得税税额为（　）元。（2012年）

　　A.1840　　　

　　B.1600

　　C.2000　　　

　　D.4800

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核劳务报酬所得的计算。应缴纳个人所得税=10000×（1-20%）×20%=1600（元）

　　（五）稿酬所得（减征30%，实际税率14%）

　　1.每次收入≤4000元：应纳税额=（每次收入-800）×20%×（1-30%）

　　2.每次收入>4000元：应纳税额=每次收入×（1-20%）×20%×（1-30%）

　　（六）特许权使用费所得

　　1.每次收入≤4000元：应纳税额=（每次收入-800）×20%

　　2.每次收入>4000元：应纳税额=每次收入×（1-20%）×20%

　　（七）利息、股息、红利所得

　　应纳税额=收入×20%

　　（八）财产租赁所得

　　1.每次（月）收入不足4 000元：

　　应纳税额= [每次（月）收入额一准予扣除项目一修缮费用（800元为限）一800元]×20%（出租住房10%）

　　2.每次（月）收入在4 000元以上：

　　应纳税额=[每次（月）收入额一准予扣除项目一修缮费用（800元为限）]×（1-20%）×20%（出租住房10%）

　　（九）财产转让所得

　　应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%

　　（十）偶然所得

　　应纳税额=每次收入×20%

　　【例题·单选题】郑某2011年3月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金12 000元，领奖时发生交通费600元、食宿费400元（均由郑某承担）。在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款3 000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%.郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为（　）元。（2011年）

　　A.0　　　　

　　B.1600

　　C.1800　　

　　D.2400

　　【正确答案】D

　　【答案解析】偶然所得按收入全额计征个人所得税，不扣除任何费用，应纳税额=12000×20%=2400（元）。