2013初级会计职称考试真题《经济法基础》网友回忆版（第十一页）

　　2013年初级会计职称考试之《经济法基础》考试真题网友回忆版（第十一页）

　　（二）甲度假酒店设有客房部、餐饮部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务取得的收入分别核算。2013年1月有关经营业务如下：

　　（1）提供住宿服务取得营业收入130万元，支出住宿成本90万元。

　　（2）提供餐饮服务取得营业收入140万元，支出餐饮成本120万元。

　　（3）经营游艺场取得游艺收入25万元、射击收入10万元、跑马比赛收入2万元、游戏机收入8万元。支付游艺场租金6.5万元。

　　（4）举办时装表演活动取得营业收入17万元，支付演员劳务费支出3万元。

　　已知：服务业营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为20%，文化体育业的营业税税率为3%.

　　1.甲度假酒店当月发生的下列业务中，应按服务业项目计算缴纳营业税的有（    ）。

　　A.提供住宿服务

　　B.经营游艺场

　　C.提供餐饮服务

　　D.举办时装表演

　　【答案】AC

　　【知识点】营业税税目中服务业项目

　　【解析】服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。选项B：按娱乐业计算缴纳营业税；选项D：按文化体育业计算缴纳营业税。

　　2.甲度假酒店当月住宿、餐饮服务应缴纳营业税税额的下列计算公式中，正确的是（    ）。

　　A.（130-90）×5%+（140-120）×3%=2.6万元

　　B.（130-90）×3%+（140-120）×5%=2.2万元

　　C.（130+140）×5%=13.5万元

　　D.（130+140-90-120）×20%=12万元

　　【答案】C

　　【知识点】服务业营业额的确定

　　【解析】提供住宿、餐饮服务业的营业额为纳税人提供应税服务收取的全部价款和价外费用，是需要全额计算缴纳营业税的，没有扣除项目，所以这里支付的住宿成本和餐饮成本不得在营业额中扣除。甲度假酒店当月住宿、餐饮服务应缴纳营业税=（130+140）×5%=13.5（万元）。

　　3.甲度假酒店当月游艺场应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的有（    ）。

　　A.（25+10）×5%=1.75万元

　　B.（25+10+2）×3%=1.11万元

　　C.（25+10+2+8）×20%=9万元

　　D.（25+10+2+8-6.5）×20%=7.7万元

　　【答案】C

　　【知识点】娱乐业营业额的确定

　　【解析】纳税人提供娱乐业劳务，应该按照收取的全部营业额计算缴纳营业税，不得扣除任何项目（如支付的租金）。甲度假酒店当月游艺场应缴纳营业税税额=（25+10+2+8）×20%=9（万元）。

　　4.举办时装表演活动应缴纳的营业税为（   ）。

　　【知识点】文化体育业营业额的确定

　　【解析】单位和个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。但是支付给演员的劳务费支出是不得扣除的。

　　所以举办时装表演活动应缴纳的营业税=17×3%=0.51（万元）。

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