初级职称考试知识点《经济法基础》：一般纳税人应纳税额计算

2014/09/22　　来源: 正保会计网校论坛　　字体：大小　　打印

2014年初级会计职称考试已经开考，大家战况如何？特整理了2014年初级会计职称考试考前注意事项（点击查看>>）！另外，网校论坛学员为大家分享了初级会计职称考试知识点，希望对大家有所帮助。

销项税额	销售额	全部价款+价外费用
	不属于价外费用项目	（1）向购买方收取的“销项税额” （2）受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税（指受托方）（3）符合条件的“代垫”运费（4）符合条件“代为收取”的政府性基金或行政事业性收费（5）“代办”保险收的保险费，“代”购买方缴纳的车辆购置税、牌照费【理解】凡合理的代收款项，确非企业收入，则不作为价外费用【注意】价外费用为含增值税的销售额
	价税分离	不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）或（1+13%）【注意】默认含税销售额：（1）零售价；（2）价外费用；（3）普通发票
	组成计税价格	视同销售	（1）组成计税价格＝成本× （1＋成本利润率）（2）组成计税价格＝成本× （1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）【注意】先找本单位同期同类产品平均售价，没有，找其他单位，还没有，组价（考试中注意审题切勿直接组价）
		进口	（1）组成计税价格＝关税完税价格+关税（2）组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）
	特殊	包装物押金与包装物租金	租金一律作为价外费用
			押金区分一般包装物、啤酒黄酒、白酒其他酒
		折扣销售、销售折让与销售退回	区分折扣发生的时点
		以旧换新	除金银首饰外不扣减旧货收购价格
		以物易物	双方都作购销处理
进项税额	准予抵扣	凭票抵扣	增值税“专用”发票、进口增值税“专用”缴款书【注意】购入自用的“两车一艇进项税额准予抵扣”
		计算抵扣	购进免税农产品【注意】此考点可与烟叶税结合
	不得抵扣	（1）“外购”货物用于内部消费；（2）管理不善造成的“非正常损失”；（3）上述项目的运输费用和销售免税货物的运输费用；（4）抵扣凭证不符合规定；（5）按简易办法征收；（6）一般纳税人会计核算不健全，或销售额超过小规模标准未办理一般纳税人认定手续；（7）接受的旅客运输服务【注意】（1）（2）为考核重点
留抵税额	一般	上期未抵扣完的进项税额可在下一期继续抵扣
	特殊	原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施日之前的增值税期末留抵税额，不得从“应税服务”的销项税额中抵扣

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