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2015初级职称考试知识点《经济法基础》:一般纳税人应纳税额计算

2014/11/04  来源: 正保会计网校论坛  字体:  打印

  2014年初级会计职称考试已经结束为了帮助广大考生提前做好下一年备考准备,打好基础,网校全面启动2015年初级会计职称网上辅导招生工作查看招生方案>>另外,网校论坛学员为大家分享了初级会计职称考试知识点,希望对大家有所帮助。

销项税额 销售额 全部价款+价外费用
不属于价外费用项目 (1)向购买方收取的“销项税额”
(2)受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税(指受托方)
(3)符合条件的“代垫”运费
(4)符合条件“代为收取”的政府性基金或行政事业性收费
(5)“代办”保险收的保险费,“代”购买方缴纳的车辆购置税、牌照费
【理解】凡合理的代收款项,确非企业收入,则不作为价外费用
【注意】价外费用为含增值税的销售额
价税分离 不含税销售额=含税销售额÷(1+17%)或(1+13%)
【注意】默认含税销售额:(1)零售价;(2)价外费用;(3)普通发票
组成计税价格 视同销售 (1)组成计税价格=成本× (1+成本利润率)
(2)组成计税价格=成本× (1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
【注意】先找本单位同期同类产品平均售价,没有,找其他单位,还没有,组价(考试中注意审题切勿直接组价
进口 (1)组成计税价格=关税完税价格+关税
(2)组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
特殊 包装物押金与包装物租金 租金一律作为价外费用
押金区分一般包装物、啤酒黄酒、白酒其他酒
折扣销售、销售折让与销售退回 区分折扣发生的时点
以旧换新 除金银首饰外不扣减旧货收购价格
以物易物 双方都作购销处理
进项税额 准予抵扣 凭票抵扣 增值税“专用”发票、进口增值税“专用”缴款书
【注意】购入自用的“两车一艇进项税额准予抵扣”
计算抵扣 购进免税农产品【注意】此考点可与烟叶税结合
不得抵扣 (1)“外购”货物用于内部消费;(2)管理不善造成的“非正常损失”;(3)上述项目的运输费用和销售免税货物的运输费用;(4)抵扣凭证不符合规定;(5)按简易办法征收;(6)一般纳税人会计核算不健全,或销售额超过小规模标准未办理一般纳税人认定手续;(7)接受的旅客运输服务
【注意】(1)(2)为考核重点
留抵税额 一般 上期未抵扣完的进项税额可在下一期继续抵扣
特殊 增值税一般纳税人兼有应税服务的,截止到本地区试点实施日之前的增值税期末留抵税额,不得从“应税服务”的销项税额中抵扣

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