2015初级职称考试知识点《经济法基础》：一般纳税人应纳税额计算
2014年初级会计职称考试已经结束，为了帮助广大考生提前做好下一年备考准备，打好基础，网校全面启动2015年初级会计职称网上辅导招生工作查看招生方案>>。另外，网校论坛学员为大家分享了初级会计职称考试知识点，希望对大家有所帮助。
| 销项税额 | 销售额 | 全部价款+价外费用 | |
| 不属于价外费用项目 | （1）向购买方收取的“销项税额” （2）受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税（指受托方） （3）符合条件的“代垫”运费 （4）符合条件“代为收取”的政府性基金或行政事业性收费 （5）“代办”保险收的保险费，“代”购买方缴纳的车辆购置税、牌照费 【理解】凡合理的代收款项，确非企业收入，则不作为价外费用 【注意】价外费用为含增值税的销售额 |
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| 价税分离 | 不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）或（1+13%） 【注意】默认含税销售额：（1）零售价；（2）价外费用；（3）普通发票 |
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| 组成计税价格 | 视同销售 | （1）组成计税价格＝成本× （1＋成本利润率） （2）组成计税价格＝成本× （1＋成本利润率）÷（1－消费税税率） 【注意】先找本单位同期同类产品平均售价，没有，找其他单位，还没有，组价（考试中注意审题切勿直接组价） |
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| 进口 | （1）组成计税价格＝关税完税价格+关税 （2）组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率） |
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| 特殊 | 包装物押金与包装物租金 | 租金一律作为价外费用 | |
| 押金区分一般包装物、啤酒黄酒、白酒其他酒 | |||
| 折扣销售、销售折让与销售退回 | 区分折扣发生的时点 | ||
| 以旧换新 | 除金银首饰外不扣减旧货收购价格 | ||
| 以物易物 | 双方都作购销处理 | ||
| 进项税额 | 准予抵扣 | 凭票抵扣 | 增值税“专用”发票、进口增值税“专用”缴款书 【注意】购入自用的“两车一艇进项税额准予抵扣” |
| 计算抵扣 | 购进免税农产品【注意】此考点可与烟叶税结合 | ||
| 不得抵扣 | （1）“外购”货物用于内部消费；（2）管理不善造成的“非正常损失”；（3）上述项目的运输费用和销售免税货物的运输费用；（4）抵扣凭证不符合规定；（5）按简易办法征收；（6）一般纳税人会计核算不健全，或销售额超过小规模标准未办理一般纳税人认定手续；（7）接受的旅客运输服务 【注意】（1）（2）为考核重点 |
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| 留抵税额 | 一般 | 上期未抵扣完的进项税额可在下一期继续抵扣 | |
| 特殊 | 原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施日之前的增值税期末留抵税额，不得从“应税服务”的销项税额中抵扣 | ||
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