2014《经济法基础》：销售使用过的固定资产和旧货的税务处理

2014/01/07　　来源: 正保会计网校论坛　　字体：大小　　打印

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纳税人	销售分类	税务处理	计税公式
一般纳税人	销售自己使用过的规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，旧货	按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税	应纳税额=含税售价/（1+4%）×4%×50%
一般纳税人	销售2009年以后购进或自制的固定资产	按正常销售货物适用税率	销项税额=含税售价/（1+17%或13%）×17%或13%
小规模纳税人	销售自己使用过的固定资产和旧货	减按2%的征收率征收增值税	应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%

　　提示：小规模纳税人应纳税额的计算：应纳税额=销售额（不含增值税的销售额）×征收率（ 3%）

　　【例题·单选题】某企业（一般纳税人）于2009年3月将—辆自己使用过的小轿车（原价16万元，2003年购入）以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是（　）。

　　A.按6%简易办法计算应纳增值税

　　B.按4%简易办法计算应纳增值税

　　C.按4%简易办法减半计算应纳增值税

　　D.不缴增值税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核增值税的税率。销售2009年以前买的2009年以后卖的固定资产或旧货，按4%简易办法减半计算应纳增值税。

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