2016年初级会计职称考试《初级会计实务》模拟试题（一）

一、单项选择题

1、某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2014年4月1日结存成本为2500万元，当月购货成本为800万元，当月销售收入为3500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为20。2014年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。

A、2800

B、700

C、2600

D、500

【正确答案】D

【答案解析】本期销售毛利＝3500×20＝700（万元）

本期销售成本＝3500－700＝2800（万元）

期末结存成本＝2500＋800－2800＝500（万元）

2、A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50000元。完工收回时支付加工费2000元。该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为70000元。A公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（）元。

A、52000

B、57778

C、59000

D、59340

【正确答案】C

【答案解析】A公司收回材料后将用于生产非应税消费品，所以由受托方代收代缴的消费税应该计入产品的成本。所以该委托加工材料收回后的入账价值＝50000＋2000＋70000×10%＝59000（元）。

3、下列各项中，不应确认为企业其他货币资金的是（）。

A、企业购买准备随时出售的债券

B、企业为购买股票向证券公司划出的资金

C、企业汇往外地建立临时采购专户的资金

D、企业向银行申请银行本票时拨付的资金

【正确答案】A

【答案解析】A选项，企业购买准备随时出售的债券，属于交易性金融资产。

4、某企业原材料按实际成本进行日常核算。2013年3月1日结存甲材料150公斤，每公斤实际成本为20元；3月15日购入甲材料140公斤，每公斤实际成本为25元；3月31日发出甲材料200公斤。如按先进先出法计算3月份发出甲材料的实际成本，则其金额应为（）元。

A、4000

B、5000

C、4250

D、4500

【正确答案】C

【答案解析】先进先出法计算出来的本期发出甲材料的成本＝150×20+50×25＝4250（元）。

依据：2016年教材第一章第26页。

5、下列关于企业现金清查说法错误的是（）。

A、现金清查一般采用永续盘存法

B、对于现金清查结果，应编制现金盘点报告单

C、对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入管理费用

D、对于无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入营业外收入

【正确答案】A

【答案解析】本题考核库存现金的清查。现金清查一般应采用实地盘点法，选项A错误。

6、企业为高管租赁公寓免费使用，租赁费按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（）。

A、借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目

B、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

C、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目

D、借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目

【正确答案】C

【答案解析】本题考核非货币性职工薪酬的相关账务处理。

7、下列各项，能影响所有者权益总额发生增减变动的是（）。

A、支付已宣告的现金股利

B、盈余公积补亏

C、实际发放股票股利

D、宣告派发现金股利

【正确答案】D

【答案解析】支付已宣告的现金股利，资产减少，负债减少，所有者权益不变；宣告派发现金股利，增加负债的同时减少所有者权益；实际发放股票股利和盈余公积补亏均为所有者权益内部增减变动，不影响所有者权益总额的变化。

依据：2016年教材第三章第144~147页。

8、某企业于2014年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2014年年末请专业专家测量，产品安装程度为60%。该项劳务影响2014年度利润总额的金额为（）。

A、不影响当年利润

B、当年利润增加7.2万元

C、当年利润增加15万元

D、当年利润增加30万元

【正确答案】B

【答案解析】本题考核提供劳务收入的确认。当年应确认的收入＝30×60%＝18(万元)，当年应确认的费用＝(15＋3)×60%＝10.8(万元)，当年利润增加18-10.8＝7.2(万元)。

9、企业计提短期借款的利息时，借方计入的会计科目是（）。

A、财务费用

B、短期借款

C、应收利息

D、应付利息

【正确答案】A

【答案解析】短期借款计提利息时，借方计入“财务费用”科目，贷方计入“应付利息”科目。

10、2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少（）万元。

A、100

B、160

C、260

D、660

【正确答案】C

【答案解析】研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件支出100万元应计入当期损益，最终减少2011年度利润总额260万元，故答案选C。

11、以下不属于“支付给职工以及为职工支付的现金”的是（）。

A、在建工程人员的工资

B、生产人员的工资

C、管理人员的工资

D、销售人员的工资

【正确答案】A

【答案解析】在建工程人员的工资属于购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。

12、甲公司在生产主产品的同时，还生产出了某种副产品。该种副产品可直接对外出售，公司规定的售价为30元/千克。2014年10月份主要产品和副产品发生的生产成本总额为15000元，副产品的产品为150千克。甲公司按预先规定的副产品售价确定副产品成本，则该公司2014年10月份副产品成本为（）元。

A、3000

B、10500

C、4500

D、7500

【正确答案】C

【答案解析】在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定副产品的生产成本，然后确定主产品的生产成本。本题中副产品的生产成本＝30×150＝4500（元），主产品的成本＝15000－4500＝10500（元）。

13、某公司生产单一产品，每件产品的计划工时为5小时，直接人工的计划每小时工资成本为12元/小时，本月公司直接人工的实际每小时工资成本为13元/小时，实际工时为6小时。根据上述数据计算，本月份单位产品所耗工时变动的影响为（）元。

A、10

B、12

C、13

D、6

【正确答案】B

【答案解析】单位产品所耗工时变动的影响=（实际工时-计划工时）×计划每小时工资成本=（6-5）×12=12（元）。

依据：2016年教材第九章第309页。

14、事业单位对无形资产计提摊销时，应当按月计提，按照实际计提的金额，计提的分录为（）。

A、借：管理费用

贷：累计摊销

B、借：销售费用

贷：累计摊销

C、借：非流动资产基金——无形资产

贷：累计摊销

D、借：事业支出

贷：累计摊销

【正确答案】C

15、甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为每台1000元，市场售价为2000元/台（不含增值税）。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为（）元。

A、40000

B、23400

C、43400

D、46800

【正确答案】D

【答案解析】企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。

实际发放时：

借：应付职工薪酬46800

贷：主营业务收入40000（20×2000）

应交税费——应交增值税（销项税额）6800（40000×17%）

同时结转成本：

借：主营业务成本20000

贷：库存商品20000

16、下列各项中，能够导致企业留存收益减少的是（）。

A、宣告分配现金股利

B、以资本公积转增资本

C、提取盈余公积

D、以盈余公积弥补亏损

【正确答案】A

【答案解析】本题考核留存收益相关的账务处理。股东大会宣告分配现金股利使得留存收益减少，负债增加；以资本公积转增资本不涉及留存收益；提取盈余公积和盈余公积补亏都是在留存收益内部发生变化，不影响留存收益总额的变化。

17、企业对外销售需要安装检验的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（）。

A、发出商品时

B、收到商品销售货款时

C、商品运抵并开始安装时

D、商品安装完毕并检验合格时

【正确答案】D

【答案解析】这里所提及的安装检验必须是销售合同中的重要组成部分，对于不重要的安装检验不影响收入的确认。

18、企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。

A、城镇土地使用税

B、房产税

C、车辆购置税

D、车船使用税

【正确答案】C

【答案解析】城镇土地使用税、房产税和车船使用税计入管理费用。购买的固定资产的入账价值包括企业为取得固定资产而缴纳的耕地占用税、车辆购置税等。

19、以下项目中不影响营业利润的是（）。

A、支付的经营租入办公楼的租金

B、企业当期计提坏账准备

C、期末现金盘亏无法查明原因

D、销售部门使用固定资产报废净损失

【正确答案】D

【答案解析】本题考核营业利润的影响因素。无论是哪个部门的固定资产报废的净损失都记入“营业外支出”科目，不影响营业利润。

20、下列各项中，影响利润表中的“营业利润”项目的是（）。

A、发生的所得税费用

B、转让无形资产的净收益

C、计提固定资产减值准备

D、盘亏固定资产净损失

【正确答案】C

【答案解析】计提固定资产减值损失，借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”，资产减值损失影响营业利润；发生所得税费用影响净利润，不影响营业利润；转让无形资产的净收益计入营业外收入，影响利润总额，不影响营业利润；盘亏固定资产净损失计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润。

21、某厂本月从事辅助生产的发电车间待分配费用89000元。本月发电车间为生产车间、各车间管理部门和企业行政管理部门提供362000度电，其中提供给供水车间6000度，基本生产车间350200度，车间管理部门3900度，行政管理部门1900度。采用直接分配法分配发电车间费用时，费用分配率应是（）。

A、0.250

B、0.246

C、0.268

D、0.188

【正确答案】A

【答案解析】本题考核直接分配法分配率的计算。分配率=89000/(362000-6000)=0.250

22、某种产品由三个生产步骤加工完成，采用逐步结转分步法计算成本。本月第一生产步骤转入第二生产步骤的生产费用为2300元，第二生产步骤转入第三生产步骤的生产费用为4100元。本月第三生产步骤发生的费用为2500元（不包括上一生产步骤转入的费用），第三步骤月初在产品费用为800元，月末在产品费用为600元，本月该种产品的产成品成本为（）元。

A、10900

B、6800

C、6400

D、2700

【正确答案】B

【答案解析】本题考核逐步结转分步法。本月发生费用＝本步骤发生的费用＋上步骤转来的费用＝2500＋4100＝6600（元）

本月该种产品的产成品成本＝800＋6600－600＝6800（元）。

23、事业单位在财产清查中发现事业用材料盘亏，其中属于正常损耗的应（）。

A、计入当期经营支出

B、计入当期其他支出

C、直接抵减一般基金

D、冲减事业用材料盘盈价值

【正确答案】B

【答案解析】本题考核事业单位材料盘亏的处理。盘亏或者毁损、报废的存货、报经批准予处置时，借记“其他支出”科目。

24、2013年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元（其中符合资本化条件的支出为200万元），但使用寿命不能合理确定。2013年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（）万元。

A、20

B、70

C、100

D、150

【正确答案】A

【答案解析】本题考核无形资产的减值。由题意，研究支付全部确认为费用，不计入无形资产的成本，而开发支出中符合资本化条件的支出计入到无形资产的成本，所以无形资产的成本为200万元。

因为该无形资产使用寿命不能确定，所以不需要进行摊销，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备＝200-180＝20（万元）。

二、多项选择题

1、在金融资产的计量中，下列表述正确的有（）。

A、交易性金融资产按照公允价值计量，发生的相关交易费用直接计入当期损益

B、可供出售金融资产初始计量时按照公允价值和发生的相关交易费用确认初始入账金额

C、持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入投资收益

D、交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核金融资产交易费用的处理。企业在初始确认某项金融资产时将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，那么发生的相关交易费用应直接计入当期损益，不计入该金融资产的初始入账金额。但是，如果企业将该金融资产划分为其他三类，那么发生的相关交易费用应当计入初始确认金额。

2、下列各项中，投资性房地产会计处理的表述正确的有（）。

A、采用公允价值模式计量的可以变更为成本模式计量

B、采用成本模式计量的不需要计提减值准备

C、采用公允价值模式计量的不计提折旧

D、采用公允价值模式计量的不需要计提减值准备

【正确答案】CD

【答案解析】已采用公允价值模式计量的投资性房地产不得从公允价值模式转为成本模式；采用成本模式计量的，如果投资性房地产存在减值迹象，经减值测试后确定发生减值的，要计提减值准备；采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧也不计提减值准备。

3、材料成本差异贷方核算的内容有（）。

A、材料采购成本的节约额

B、材料采购成本的超支额

C、转出发出材料的计划成本

D、转出发出材料的超支差异

【正确答案】AD

【答案解析】依据：2016年教材第一章第34页。

4、采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的（）计算确定。

A、含增值税的销售额

B、不含增值税的销售额

C、应税消费品的数量

D、单位应税消费品应缴纳的消费税

【正确答案】CD

【答案解析】本题考核从量定额征收方法。采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。

5、下列对未分配利润的各项表述中，正确的有（）。

A、当年的净利润是企业未指定特定用途的利润

B、未分配利润是企业历年实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的利润

C、企业对于未分配利润的使用不会受到很大的限制

D、利润分配—未分配利润科目为贷方余额，表示累积未分配利润的数额；如为借方余额，则表示累积未弥补亏损的数额

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考核未分配利润的特征。选项A表述的内容不正确，企业历年结存的未分配利润是未指定用途的利润，当年实现的净利润要弥补亏损、提取盈余公积、向投资者分配利润等，是有特定用途的利润。

6、下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品会计处理表述正确的有（）。

A、委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入

B、委托方发出商品时应按约定的售价借记“委托代销商品”科目

C、受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入

D、受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，委托方发出商品时应按照成本借记“委托代销商品”科目。

7、企业交纳的下列各种税金中，可能通过营业税金及附加科目核算的有（）。

A、矿产资源补偿费

B、营业税

C、增值税销项税额

D、城市维护建设税

【正确答案】BD

【答案解析】本题考核营业税金及附加核算的内容。选项A，矿产资源补偿费应计入“管理费用”；选项D，增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

8、下列关于表结法的表述，正确的有（）。

A、增加了转账环节和工作量

B、各损益类科目月末只需结计出本月发生额和月末累计余额

C、年末时将全年累计损益类科目余额转入本年利润

D、不影响有关损益指标的利用

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考核表结法的相关内容。表结法下，各损益类科目月末只需要结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润，只有在年末时才将全年累计余额转入本年利润，减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制和有关损益指标的利用。

9、下列各项中，属于“所有者权益内部结转”项目的有（）。

A、提取盈余公积

B、资本公积转增资本

C、盈余公积转增资本

D、盈余公积弥补亏损

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考核所有者权益内部结转项目的内容。选项A属于“利润分配”项目内容。“利润分配”项目包括提取盈余公积，对所有者（股东）的分配等。

10、下列选项中，关于单独核算停工损失的企业期末处理正确的有（）。

A、期末将停工损失从该科目的贷方转出，属于自然灾害的部分转入“营业外支出”科目的借方

B、期末将停工损失从该科目的贷方转出，应由本月产品成本负担的部分，转入“制造费用”科目的借方

C、“停工损失”科目月末无余额

D、期末将停工损失直接从该科目的贷方转出计入“营业外支出”科目

【正确答案】AC

【答案解析】期末，将停工损失从该科目的贷方转出，属于自然灾害的部分转入“营业外支出”科目的借方；应由本月产品成本负担的部分，则转入“基本生产成本”科目的借方。

依据：2016年教材第八章第265页。

11、产品成本计算的分批法适用于（）。

A、单件小批生产

B、大量大批多步骤生产

C、大量大批单步骤生产

D、一般企业中的新产品试制或实验的生产、在建工程以及设备修理作业等

【正确答案】AD

【答案解析】本题考核分批法适用的范围。分批法主要适用于单件、小批生产的企业，也可以用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等。

12、事业单位的净资产包括（）。

A、事业基金

B、非流动资产基金

C、应缴财政专户款

D、非财政补助结转结余

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核事业单位的净资产内容。事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。选项C属于事业单位的负债。

三、判断题

1、无形资产的减值损失确认后，以后期间减值因素消失时，要将原确认的减值损失转回。（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

依据：2016年教材第一章第93页。

2、到期一次还本付息的公司债券按票面利率计算确定的应付利息应通过“应付利息”科目核算。（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】到期一次还本付息的公司债券按票面利率计算确定的应付利息应通过“应付债券——应计利息”科目核算。

3、股份有限公司回购股票支付的价款高于股票面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额，应先冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的调整留存收益。（）

对

错

【正确答案】对

4、企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。（）

对

错

【正确答案】对

【答案解析】本题考核商业折扣的处理。应付账款附有商业折扣的，应按扣除商业折扣后的应付款总额入账，即应付账款不包括商业折扣。

5、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应记入“财务费用”科目。（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】本题考核费用的概念内容及特点。对于用于固定资产等建造的专门借款，在符合资本化条件下应计入“在建工程”中。

6、对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧，影响营业利润。（）

对

错

【正确答案】对

【答案解析】成本模式下，投资性房地产计提折旧计入到其他业务成本，影响营业利润的金额。

7、利润表是反映企业某一时点的经营成果的报表。（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】本题考核利润表的概念。利润表反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

8、停工损失包括停工期间发生的原材料费用、人工费用和制造费用等，应由过失单位或保险公司负担的赔款，应从停工损失中扣除。（）

对

错

【正确答案】对

【答案解析】本题考核停工损失的扣除范围。

9、主要产品单位成本表的分析应选择成本超支较少，节约较多的产品有重点的进行，以更有效的降低产品的单位成本。（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】主要产品单位成本表的分析应选择成本超支或节约较多的产品有重点的进行，以更有效的降低产品的单位成本。

10、事业单位以存货取得长期股权投资，应将相关税费记入“其他支出”科目，不计入长期投资成本。（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】相关税费应记入“长期投资”成本科目。

四、不定项选择题

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。

资料一：甲公司2013年12月1日有关科目余额如下：

（单位：万元）

项目余额

投资性房地产1500

存货50

可供出售金融资产（A公司股票）2300

应收账款500

预收账款200（借方金额）

资料二：2013年12月份发生以下经济业务事项（假定不考虑增值税以外的其他相关税费）：

（1）12月1日从C公司购入一批产品500件，每件购买价为0.2万元，支付了价款并取得了增值税专用发票，途中发生运输费10万元，未能取得运输专用发票，保险费30万元，装卸费等相关费用20万元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。

（2）12月5日处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。

（3）12月12日购入B公司股票150万股作为可供出售金融资产，每股买价为2元（其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元），另支付手续费40万元。年末A公司股票公允价值为2400万元，B公司股票公允价值为300万元。

（4）甲公司的部分商品委托其他单位销售，2013年10月31日委托乙公司代销200件商品，销售单价（不含税）0.15万元／件，实际成本0.1万元／件。2013年12月，收到乙公司开来的代销清单，代销商品已全部售出。甲公司向乙公司开具增值税专用发票，乙公司按不含税销售额的10收取代销手续费，尚未与甲公司结清代销款。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）～（5）小题。

<1>、根据资料（1）、（2），下列正确的为（）。

A、甲公司12月1日从C公司购入产品应确认的进项税额为18.7万元

B、甲公司12月1日从C公司购入产品的入账价值为150万元

C、甲公司12月5日处置投资性房地产时，其处置损益为20万元

D、甲公司12月5日处置投资性房地产时，其处置损益为30万元

【正确答案】C

【答案解析】购入C公司产品的入账价值＝0.2×500＋10＋30＋20＝160（万元）；由于运输费用没有能够取得增值税专用发票，因此进项税额＝500×0.2×0.17＝17（万元）。

12月5日，处置当期的损益＝100－80＝20（万元），分录为：

借：银行存款100

贷：其他业务收入100

借：其他业务成本80

贷：投资性房地产—成本70

—公允价值变动10

将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务成本：

借：公允价值变动损益10

贷：其他业务成本10

（最后这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益。）

<2>、甲公司关于资料（3），下列会计处理方法表述正确的有（）。

A、甲公司12月12日购入可供出售金融资产的入账价值为255万元

B、买价中包括的现金股利不计入可供出售金融资产的成本，手续费应计入投资收益

C、甲公司12月31日可供出售金融资产公允价值变动总额105万元计入投资收益

D、被投资单位的公允价值变动，甲公司应计入其他综合收益105万元

【正确答案】D

【答案解析】资料（3）的分录为：

借：可供出售金融资产—成本（150×2－150×0.3＋40）295

应收股利（0.3×150）45

贷：银行存款340

借：可供出售金融资产—公允价值变动—A股票（2400－2300）100

—B股票（300－295）5

贷：其他综合收益105

<3>、甲公司关于资料（4）下列会计处理方法表述正确的有（）。

A、甲公司委托乙公司代销商品应于收到代销清单时确认收入

B、甲公司发生的代销手续费应当计入财务费用

C、甲公司委托乙公司代销商品应确认的收入为30万元

D、甲公司委托乙公司代销商品最终确认应收账款账面余额为32.1万元

【正确答案】ACD

【答案解析】资料（4）的分录为：

发出代销商品：

借：委托代销商品（200×0.1）20

贷：库存商品20

收到代销清单：

借：应收账款35.1

贷：主营业务收入30

应交税费—应交增值税（销项税额）5.1

借：主营业务成本20

贷：委托代销商品20

借：销售费用（30×10）3

贷：应收账款3

<3>、关于2013年12月31日有关资产负债表项目填列，说法正确的有（）。

A、存货项目金额为190万元

B、投资性房地产项目金额为1430万元

C、可供出售金融资产项目金额为2700万元

D、应收账款项目金额为732.1万元

【正确答案】ACD

【答案解析】存货项目金额＝50（期初）＋160（资料1）－20（资料4）＝190（万元）

投资性房地产项目金额＝1500（期初）－80（资料2）＝1420（万元）

可供出售金融资产项目金额＝2400（资料3）＋300（资料3）＝2700（万元）

应收账款项目金额＝（500＋200）（期初）＋（35.1－3）（资料4）＝732.1（万元）

<4>、2013年12月份当月的营业利润是（）万元。

A、132

B、30

C、27

D、37

【正确答案】C

【答案解析】2013年12月的营业利润＝（100－80）（资料2）＋200×（0.15-0.1）-200×0.15×10%（资料4）＝27（万元）。

2、Z股份有限公司（以下简称Z公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于增值税应税劳务，逐笔结转销售成本。Z公司以销售商品和提供劳务为主营业务。2013年12月，Z公司销售商品和提供劳务的资料如下：

（1）12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（2）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。Z公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资，尚未实际支付）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，Z公司预计很可能收到的维修款为25万元（税务机关认为此价格公允，并以此作为计税基础）。

（3）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。该批商品的协议价200万元（不含增值税），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，Z公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20，款项尚未收到。

（4）12月31日，收到G公司按照经营租赁合同支付的租金6万元（租金每月末支付）。该经营租赁合同于2012年12月31日签订，约定Z公司将刚建造完工达到预定可使用状态的一栋办公楼出租给G公司使用。该办公楼已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。该办公楼的初始成本为1200万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，按月收取租金并计提折旧。

（5）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经核查，该批商品存在质量问题，Z公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票、支付退货款项。

要求：假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列第（1）~（5）题。

<1>、根据资料（1），下列处理正确的有（）。

A、应确认的收入为99万元

B、12月1日，应计入应收账款116万元

C、发生的现金折扣应计入本公司的财务费用

D、发生的现金折扣对于收入的确认不产生影响

【正确答案】CD

【答案解析】资料（1）分录为：

12月1日赊销时：

借：应收账款117

贷：主营业务收入100

应交税费—应交增值税（销项税额）17

借：主营业务成本85

贷：库存商品85

12月19日收到货款时：

借：银行存款116

财务费用1

贷：应收账款117

<2>、根据资料（2），下列处理中错误的有（）。

A、借：劳务成本25

贷：应付职工薪酬25

B、借：劳务成本20

贷：应付职工薪酬20

C、借：应收账款70.2

贷：主营业务收入60

应交税费—应交增值税（销项税额）10.2

D、借：主营业务成本20

贷：劳务成本20

【正确答案】AC

【答案解析】资料（2）分录为：

借：劳务成本20

贷：应付职工薪酬20

借：应收账款29.25

贷：主营业务收入25

应交税费—应交增值税（销项税额）4.25

借：主营业务成本20

贷：劳务成本20

<3>、根据资料（3），下列表述正确的有（）。

A、委托代销商品方式下销售货物，应在发出商品时确认收入

B、应按照协议价确认收入200万元

C、收到开来的代销清单时，应结转成本180万元

D、12月末，委托代销商品的账面余额为144万元

【正确答案】D

【答案解析】企业采用委托代销方式的，应该在收到代销清单时确认收入；资料（3）分录为：

借：委托代销商品180

贷：库存商品180

借：应收账款46.8

贷：主营业务收入40

应交税费—应交增值税（销项税额）6.8

借：主营业务成本36

贷：委托代销商品36

委托代销商品的账面余额＝180－36＝144（万元）。

<4>、针对资料（4），下列表示正确的有（）。

A、收到的租赁租金应在其他业务收入中核算

B、成本模式下的投资性房地产计提的折旧在管理费用中核算

C、投资性房地产计提的月折旧金额是5万元

D、投资性房地产计提折旧时，应借记“其他业务成本”，贷记“累计折旧”

【正确答案】AC

【答案解析】资料（4）分录为：

借：银行存款6

贷：其他业务收入6

借：其他业务成本5

贷：投资性房地产累计折旧5

<5>、针对资料（5），下列说法正确的有（）。

A、退货时可以同时冲减确认的增值税额

B、退货应冲减本期的收入以及成本

C、由于退货这项业务，对于损益的影响为－14万元

D、由于退货这项业务，对于损益的影响为－15万元

【正确答案】ABC

【答案解析】资料（5）分录为：

借：主营业务收入100

应交税费—应交增值税（销项税额）17

贷：银行存款116

财务费用1

借：库存商品85

贷：主营业务成本85

3、某工业企业大量生产甲、乙两种产品，该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为17%，2013年5月份，该企业发生的有关经济业务如下：

（1）5月份开始生产甲、乙产品，当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克；投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为40元，原材料按生产进度陆续投入。

（2）5月份发生生产工人薪酬100000元，总部管理人员薪酬30000元，制造费用80000元，期末按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用。当月，甲、乙产品的生产工时分别为600小时，400小时。

（3）月末，按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配材料费用，职工薪酬和制造费用。当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工程度为50%，乙产品完工184件，月末在产品32件，在产品完工程度为50%。

（4）本月发出甲产品200件，其中，销售甲产品150件（符合收入确认条件），每件不含税售价为1500元，与计税价格一致，50件用于企业仓库建设，该工程尚未完工。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额用元表示）

<1>、根据资料（1），下列各项中，关于甲、乙产品耗用原材料会计处理表述正确的是（）。

A、生产产品领用原材料时，借记“制造费用”科目，贷记“原材料”科目

B、生产产品领用原材料，借记“生产成本”科目，贷记“原材料”科目

C、甲产品的材料费用为192000元

D、乙产品的材料费用为160000元

【正确答案】BCD

【答案解析】根据资料当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克；投产乙产品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本为40元，则甲产品耗用的原材料=耗用的数量乘以单位成本=48000×40=192000（元）

乙产品耗用的原材料=耗用的数量乘以单位成本=4000×40=160000（元）

在领用原材料的时候，原材料减少，则贷记“原材料”科目，因为是直接用于产品的生产，则借记“生产成本”科目。

<2>、根据资料（2）下列各项中，关于甲产品分配职工薪酬和制造费用结果正确的是（）。

A、职工薪酬为78000元

B、制造费用66000元

C、制造费用48000元

D、职工薪酬60000元

【正确答案】CD

【答案解析】根据资料（2）可知甲乙产品共负担职工薪酬100000（因为总部管理人员的薪酬通过管理费用核算，则不考虑）

甲乙产品共负担的制造费用=80000（元）

按照工时比例分配，则甲产品的分配比例=甲产品耗用总工时/（甲产品耗用总工时+乙产品耗用总工时）=600/（600+400）=0.6

乙产品的分配比例=乙产品耗用总工时/（甲产品耗用总工时+乙产品耗用总工时）=400/（600+400）=0.4

则甲产品负担的制造费用=80000×0.6=48000（元）

甲产品负担的职工薪酬=100000×0.6=60000（元）。

<3>、根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲完工产品成本计算正确的是（）。

A、直接人工为55200元

B、直接材料为176640元

C、产品成本总额为276000元

D、制造费用44160元

【正确答案】ABCD

【答案解析】根据资料（1）（2）可以得到

甲产品共耗用直接材料192000（小题1）

甲产品共负担直接人工60000（小题2）

甲产品共负担制造费用48000（小题2）

根据资料（3）可知当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工程度为50%：

则甲产品的数量为：230+40×50%=250（件）

将各个项目的总费用在完工产品和在产品成本之间进行分配，即总费用/完工产品总数量

直接材料的分配率=192000/（230+40×50%）=768（因为直接材料是按生产进度陆续投入的，所以也是要计算约当产量）

完工产品耗用的直接材料=完工产品数量×直接材料的分配率=230×768=176640（元）

直接人工的分配率=60000/（230+40×50%）=240

完工产品负担的直接人工费=完工产品数量×直接人工的分配率=230×240=55200（元）

制造费用分配率=48000/（230+40×50%）=192

完工产品负担的制造费用=完工产品数量×制造费用分配率=230×192=44160（元）

甲完工产品成本总额=176640+55200+44160=276000（元）。

<4>、根据资料（3），该企业在确定是否采用约当产量比例法时，应考虑的因素是（）。

A、各项成本比重大小

B、在产品数量多少

C、定额管理基础好坏

D、各月在产品数量变化大小

【正确答案】ABD

【答案解析】约当产量法适用于各产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。选项C是在产品按定额成本计价法时考虑的。

<5>、根据资料（1）至（4），下列各项中，关于企业的5月份财务报表中的相关项目计算结果正确的是（）。

A、资产负债表“固定资产”项目期末余额为60000元

B、资产负债表“在建工程”项目期末余额为72750

C、利润表“营业收入”项目本期金额为225000元

D、利润表“营业成本”项目本期金额为180000

【正确答案】BCD

【答案解析】根据小题1、2、3可知甲完工产品的单位成本为=276000/230=1200（元）

资料（4）的会计处理：

销售150件：

借：银行存款263250

贷：主营业务收入（1500×150）225000

应交税费——应交增值税（销项税额）38250

结转销售成本：

借：主营业务成本（150×1200）180000

贷：库存商品180000

50件用于仓库建设，即自产产品用于不动产，视同销售，不确认收入，因为尚未完工，则计入在建工程：

借：在建工程72750

贷：库存商品（50×1200）60000

应交税费——应交增值税（销项税额）（1500×50×0.17）12750