涉税服务实务-税务师（2025年）免费试听 - 正保会计网校(原中华会计网校)免费试听课堂

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第五章　货劳税纳税申报和纳税审核 2025

173:43 第01讲　货劳税纳税申报和纳税审核

前　言 2025

35:45 第01讲　报考、学习建议及25年教材...

前　言 2025

36:10 第01讲　前　言

模块三　企业常见业务的财税处理 2025

20:59 第01讲　政策性搬迁和股权转让的税务...

第一部分　基础知识点精讲——第一... 2024

41:27 第01讲　导论

第二部分　重要知识点精讲——第二... 2024

53:41 第01讲　一般纳税人资格登记及征税范...

模块一　发票管理 2024

57:09 第01讲　发票的基本知识

全部讲义

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　　七、政策性搬迁的增值税、土地增值税和企业所得税
　　（一）增值税
　　1.政府采取土地收回方式，即土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形，可以按规定免征增值税；
　　2.政府未采取土地收回方式，相应的补偿费不属于免征增值税范围，应按规定计算缴纳增值税。
　　（二）土地增值税
　　若能符合因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，以及由企业自行转让的房地产，免征土地增值税；否则，应按规定缴纳土地增值税。

　　（三）企业所得税
　　1.企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价的还应加上补价款）计算确定；
　　2.企业政策性搬迁被征用的资产，采取货币补偿的，企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算，计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。
　　完成搬迁的年度：从搬迁开始5年内（包括搬迁当年度）的任何1年完成搬迁的或者从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。

　　八、股权持有阶段——分得股息红利的税务处理

投资者类型	税务处理
自然人	（1）一般情况：按“利息、股息、红利所得”征收20％个税，被投资企业扣缴个税；（2）从上市公司、新三板挂牌企业分得的股息红利执行股息红利差别化政策；（3）外籍个人从外资企业分得的股息红利：免个税
个独、合伙企业	实行穿透原则，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
公司制企业（包括一人有限责任公司）	（1）一般情况下，被投资企业无需扣缴；（2）符合条件的居民企业之间的股息红利，免企业所得税；（3）持有上市公司股票获得的股息、红利满12个月才能享受免税待遇，否则征税。

　　九、股权持有阶段——转增资本的税务处理
　　请思考：
　　1.资本溢价或股本溢价形成的资本公积、盈余公积、未分配利润的不同；
　　2.如果用上述三者转增资本，应该如何进行税务处理？
　　分解动作

　　十、股权转让的税务处理

增值税	（1）转让上市公司股票：按照金融商品转让差额征收增值税；（2）个人转让金融商品，免增值税；（3）转让非上市公司的股权，不属于增值税的征税范围
印花税	（1）非上市公司的股权，按产权转移书据缴纳印花税；（2）转让上市公司、新三板挂牌企业股票：按照证券交易征收印花税，出让方缴纳1‰——2023.8.28，减半征收
企业所得税	（1）企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现，缴纳所得税。（2）在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额（3）对于分期投入获得的股权，在部分转让时：转让部分股权计税成本＝全部股权计税成本×转让比例
个人所得税	（1）自然人股东：按“财产转让所得”缴纳个税；转让价格明显偏低的情况下核定征收。（2）通过个人独资企业、合伙企业获得：按“经营所得”适用5％～35％的5级超额累进税率，不得核定征收——持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的独资合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税
被投资企业	注意被投资企业的变更登记问题

　　十一、企业收回投资的纳税筹划
　　请思考：
　　1.A公司想减少对B公司的投资，有哪些方式？
　　转让股权、撤资……
　　2.是否可以先分红、再转股；或者先转增，再转股？
　　3.不同的收回投资的方式税务处理有什么不同，如何降低税收负担？

　　十二、企业重组的税务处理
　　1.增值税
　　资产重组涉及到的货物、土地使用权、不动产，不征收增值税
　　2.印花税
　　2024.10.1开始有新的政策
　　3.土地增值税
　　非房地产开发企业、个人，在改制重组中以房地产投资入股、合并、分立，暂不征土增
　　4.契税
　　改制重组、资产划转有免契税的优惠
　　5.企业所得税
　　企业重组，符合特殊性税务处理条件，进行特殊性税务处理——股权支付部分，暂不征企业所得税；
　　否则，征收企业所得税。

　　十三、清算所得与注销中需要注意的问题

清算所得	清算所得＝全部资产可变现价值或交易价格－资产的计税基础－清算费用、相关税费＋债务清偿损益应将清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得
注销程序	纳税人在办理注销登记前，应先结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件——《清税证明》,税务注销——到市场监管部门办理注销；税务机关应该自受理之日起，20个工作日内办结。
清算企业向所有者分配剩余资产	公司制股东：（1）投资成本收回：不征收企业所得税；（2）（累计盈余公积＋累计未分配利润）×持股比例：符合条件的股息所得免征企业所得税；（3）剩余部分：资产转让所得或损失，缴纳企业所得税。自然人股东：（分回的资产－投资成本）×20％计算缴纳个人所得税，支付所得一方（即清算企业）需要扣缴个人所得税。

　　本模块的内容
　　一、不同类型资产投资入股的税务处理
　　二、不同组织形式的税务处理
　　三、总分公司与母子公司的税务处理
　　四、设立税务登记
　　五、收入类的财税处理
　　六、扣除类项目的财税处理
　　七、政策性搬迁的增值税、土地增值税和企业所得税
　　八、股权持有阶段——分得股息红利的税务处理
　　九、股权持有阶段——转增资本的税务处理
　　十、股权转让的税务处理
　　十一、企业收回投资的纳税筹划
　　十二、企业重组的税务处理
　　十三、清算所得与注销中需要注意的问题

税务师-涉税服务实务-奚卫华/陈立文

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