2015高级会计师考试预学习：业务层面控制（二）（4.29）

　　2015年高级会计师考试定于9月13日举行，为了帮助参加2015年高级会计师考试的学员早着手学习，提前进入备考状态，正保会计网校为大家整理了高级会计师各章节考试知识点，以下是“第五章企业内部控制”中关于：“业务层面控制”知识点内容，大家可以提前预学习一下。

第五章企业内部控制

　　业务层面控制

　　五、研究与开发控制：主要风险；立项与研究；开发与保护

　　（一）研究与开发活动中的主要风险

　　（二）立项与研究环节的关键控制点及控制措施

　　●注重可行性研究；

　　●严格审批程序，重大研究项目集体审议决策；

　　●加强研究过程管理和合作研究管理；

　　●研究项目外包的，需要签订外包合同；

　　●建立成果验收制度；

　　●建立核心研究人员管理制度。

　　（三）开发与保护环节的关键控制点及控制措施

　　●加强研究成果的开发，促进研究成果转化；

　　●建立研究成果保护制度；

　　●建立研发活动评估制度。

　　六、工程项目控制

　　主要风险；立项；招标；造价；建设；验收

　　（一）工程项目管理中的主要风险

　　（二）工程立项环节的关键控制点及控制措施

　　●指定专门机构归口管理工程项目；

　　●对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审；

　　●按照规定的权限和程序对工程项目进行决策；

　　●工程项目立项后、正式施工前，依法取得相关的许可。

　　（三）工程招标环节的关键控制点及控制措施

　　●公开招标，择优选择；

　　●建立评标委员会，加强监督；

　　●按照规定权限和程序确定中标人；

　　●与中标人签订合同，明确双方权利和义务。

　　（四）工程造价环节的关键控制点及控制措施

　　●加强工程造价管理；

　　●加强与设计单位的交流和沟通；

　　●建立设计变更管理制度；

　　●注重工程概预算审核。

　　（五）工程建设环节的关键控制点及控制措施

　　●加强对工程建设过程的监控；

　　●加强工程物资采购环节的管理和监督；

　　●执行工程监理制度；

　　●及时办理工程价款结算；

　　●严格执行工程变更审批制度。

　　（六）工程验收环节的关键控制点及控制措施

　　●及时编制竣工决算；

　　●及时进行竣工验收；

　　●建立工程项目档案；

　　●建立后评估制度，加强跟踪管理。

　　七、担保业务控制：

　　主要风险；评估与审批；执行与监督

　　（一）担保业务活动中的主要风险

　　（二）调查评估与审批环节的关键控制点及控制措施

　　1.对担保申请人进行资信调查和风险评估，出现以下情形之一的，不得提供担保：

　　（1）担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的。

　　（2）已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。

　　（3）财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的。

　　（4）与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的。

　　（5）与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的。

　　2.建立担保授权和审批制度，重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准。

　　3.加强对子公司担保业务的统一监控。企业内设机构未经授权不得办理担保业务。

　　4.关联方担保，存在经济利益关系的有关人员需回避评估及审批。

　　（三）执行与监督环节的关键控制点及控制措施

　　○订立担保合同；

　　○加强担保合同的日常管理；

　　○加强对担保业务的会计系统控制；

　　○加强对反担保财产的管理；

　　○建立担保业务责任追究制度；

　　○加强担保合同到期时的管理。

　　八、业务外包控制：

　　主要风险；承包方选择；外包业务实施

　　（一）业务外包活动中的主要风险

　　（二）承包方选择环节的关键控制点及控制措施

　　1.综合考虑成本效益原则，避免将核心业务外包。

　　2.拟定实施方案，按照规定的权限和程序审核批准。

　　○总会计师或分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策。重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。

　　3.择优选择承包方，签订外包业务合同。

　　4.合理确定外包价格。

　　5.明确承包方的责任和保密义务。

　　（三）外包业务实施环节的关键控制点及控制措施

　　1.加强业务外包实施的管理。

　　2.加强与承包方的沟通与协调。

　　3.加强对外包业务的核算与监督。

　　4.对承包方的履约能力进行持续评估。

　　5.加强对已完成业务外包合同的验收工作。

　　九、财务报告控制：

　　主要风险；编制；对外提供；分析利用

　　（一）财务报告过程中的主要风险

　　（二）财务报告编制环节的关键控制点及控制措施

　　○关注会计政策和会计估计；

　　○遵循企业会计准则要求；

　　○如实反映各个项目的金额，关注资产减值等；

　　○注重按要求对附注的编制；

　　○关注合并财务报表的范围和方法；

　　○注重信息技术的运用。

　　（三）对外提供环节的关键控制点及控制措施

　　○及时对外提供财务报告；

　　○装订成册，签名盖章；

　　○一并提交审计报告。

　　（四）分析利用环节的关键控制点及控制措施

　　○定期召开财务分析会议；

　　○注重对四张报表的不同分析；

　　○形成财务分析报告。

　　说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！

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