2013高级会计师考试教材公式分享

1、利率=纯粹利率+通货膨胀附加率+风险附加率

2、流动比率=流动资产/流动负债

3、速动比率=（流动资产-存货）/流动负债

4、保守速动比率＝（现金＋短期证券+应收票据＋应收账款净额）/流动负债

5、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

6、存货周转率（次数）=销售成本/平均存货 其中：平均存货=（存货年初数+存货年末数）/2

存货周转天数=360/存货周转率=（平均存货*360）/销售成本

7、应收账款周转率（次）=销售收入/平均应收账款

其中：销售收入为扣除折扣与折让后的净额；应收账款是未扣除坏账准备的金额

应收账款周转天数=360/应收账款周转率=（平均应收账款*360）/主营业务收入净额

8、流动资产周转率（次数）=销售收入/平均流动资产

9、总资产周转率=销售收入/平均资产总额

10、资产负债率=负债总额/资产总额

11、产权比率=负债总额/所有者权益

12、有形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产净值）

13、已获利息倍数=息税前利润/利息费用

14、销售净利率=净利润/销售收入*100%

15、销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入*100%

16、资产净利率=净利润/平均资产总额

17、净资产收益率=净利润/平均净资产（或年末净资产）*100% 或销售净利率*资产周转率*权益乘数或资产净利率*权益乘数

18、权益乘数=平均资产总额/平均所有者权益总额=1/（1-资产负债率）

19、平均发行在外普通股股数=∑（发行在外的普通股数*发行在在外的月份数）/12

20、每股收益=净利润/年末普通股份总数=（净利润-优先股利）/（年末股份总数-年末优先股数）

21、市盈率=普通股每市价/每股收益

22、每股股利=股利总额/年末普通股总数

23、股票获利率=普通股每股股利/每股市价

24、市净率=每股市价/每股净资产

25、股利支付率=普通股每股股利/普通股每股净收益*100%

26、股利保障倍数=股利支付率的倒数=普通股每股净收益/普通股每股股利

27、留存盈利比率=（净利润-全部股利）/净利润*100%

28、每股净资产=年末股东权益（扣除优先股）/年末普通股数

29、现金到期债务比=经营现金净流入/本期到期的债务=经营现金净流入/（到期长期债务+应付票据）

30、现金流动负债比=经营现金流量/流动负债

31、现金债务总额比=经营现金流入/债务总额

32、销售现金比率=经营现金流量/销售额

33、每股营业现金净流量=经营现金净流量/普通股数

34、全部资产现金回收率=经营现金净流量/全部资产*100%

35、现金满足投资比=近5年经营活动现金净流量/近5年资本支出、存货增加、现金股利之和

36、现金股利保障倍数=每股营业现金净流量/每股现金股利

37、净收益营运指数=经营净收益/净收益=（净收益-非经营收益）/净收益

38、现金营运指数=经营现金净收益/经营所得现金（=净收益-非经营收益+非付现费用）

39、外部融资额=（资产销售百分比-负债销售百分比）*新增销售额-销售净利率x（1-股利支付率）x预测期销售额或=外部融资销售百分比*新增销售额

40、销售增长率=新增额/基期额 或=计划额/基期额-1

41、新增销售额=销售增长率*基期销售额

42、外部融资增长比=资产销售百分比-负债销售百分比-销售净利*[（1+增长率）/增长率]*（1-股利支付率） 如为负数说明有剩余资金

43、可持续增长率=销售净利率*总资产周转率*收益留存率*期初权益期末总资产乘数

或=销售净利率*总资产周转率*收益留存率*期末权益乘数/（1-销售净利率*总资产周转率*收益留存率*期末权益乘数）

P－现值 i－利率 I－利息 S－终值 n

44、总资产收益率=利润总额/平均资产总额

45、资本收益率=利润总额/投资者平均投入资本总额中华考试网

46、经济利润=（投资资本收益率-加权平均资金成本率）×投资资本总额

47、净现值：未来现金流量的折现值

48、股票市值=每股价格×普通股份数

49、各项目销售百分比=基期资产（负债）÷基期销售额

50、各项经营资产（负债）=预计销售收入×各项目销售百分比

52、留存收益增加额=预计销售额×计划销售净利率×（1-股利支付率）

53、筹集资金总额=动用金融资产+增加留存收益+增加借款

54、市盈率（每股股价/每股收益，即P/E）

55、市净率（每股股价/每股账面净资产，即P/B）

56、企业价值=股权市场价值+债务-现金=股权市场价值+净债务，此处现金为超额现金，是指超出公司营运资本需求的现金。

1.股票期权数量的调整方法

若在行权前公司有资本公积金转增股份、派送股票红利、股票拆细或缩股等事项，应对股票期权数量进行相应的调整。调整方法如下：

（1）资本公积金转增股份、派送股票红利、股票拆细

Q=Q0×（1+n）

其中：Q0为调整前的股票期权数量；n为每股的资本公积金转增股本、派送股票红利、股票拆细的比率（即每股股票经转增、送股或拆细后增加的股票数量）；Q为调整后的股票期权数量。

（2）缩股

Q=Q0×n

其中：Q0为调整前的股票期权数量；n为缩股比例（即1股股票缩为n股股票）；Q为调整后的股票期权数量。

（3）配股和增发

Q=Q0×（1+n），

其中：Q0为调整前的股票期权数量；n为增发或配股的比率（即配股或增发的股数与配股或增发前公司总股本的比）；Q为调整后的股票期权数量。

2.行权价格的调整方法

若在行权前公司有派息、资本公积金转增股本、派送股票红利、股票拆细或缩股等事项，应对行权价格进行相应的调整。调整方法如下：

（1）资本公积金转增股本、派送股票红利、股票拆细

P=P0/（1+n）

（2）缩股

P=P0/n

从上面的几个公式中可以看出，无论是转增、派送股票红利还是缩股，都同时改变了股票期权的数量和价格，股票期权的总价值基本保持不变。

（3）派息

P=P0-V

其中：P0为调整前的行权价格；V为每股的派息额；n为每股的资本公积金转增股本、派送股票红利、股票拆细的比率或缩股比例；P为调整后的行权价格。

（4）配股和增发

P= P0×\[P1+P2×（1-f）× P'\]/\[（1+P'）×P1\]

其中：P0为调整前的行权价格；P1为股权登记日收市价；P2为配股或增发的价格，P'为配股或增发的比率（即配股或增发的股数与配股或增发前公司总股本的比）；f为配股前明确承诺放弃配股权的法人股股东所持股份占配股前公司总股本的比例；P为调整后的行权价格。

金融资产整体转移形成的损益

=因转移收到的对价-所转移金融资产账面价值+（或-）原直接计入所有者权益的公允价值变动累计利得（或损失）

其中：

因转移收到的对价

=因转移交易实际收到的价款+新获得金融资产的公允价值+因转移获得服务资产的公允价值-新承担金融负债的公允价值-转移承担服务负债的公允价值

财务绩效定量评价基本指标计算

（1）盈利能力状况基本指标：

净资产收益率=净利润/平均净资产×100%

其中，平均净资产=（年初所有者权益+年末所有者权益）/2

总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额×100%

平均资产总额=（年初资产总额+年末资产总额）/2

盈利能力状况修正指标：

销售（营业）利润率=主营业务利润/主营业务收入净额×100%

盈余现金保障倍数=经营现金净流量/（净利润+少数股东损益）

成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%

其中，成本费用总额=主营业务成本+主营业务税金及附加+经营费用（营业费用）+管理费用+财务费用

资本收益率=净利润/平均资本×100%

其中，平均资本=〔（年初实收资本+年初资本公积）+（年末实收资本+年末资本公积）〕/2

投资资本回报率=税后经营利润/净经营资产

=税后经营利润/销售收入*销售收入/净经营资产

=税后经营净利率*净经营资产周转次数

（2）资产质量状况基本指标：

总资产周转率（次）=主营业务收入净额/平均资产总额

应收账款周转率（次）=主营业务收入净额/应收账款平均余额

其中，应收账款平均余额=（年初应收账款余额+年末应收账款余额）/2

应收账款余额=应收账款净额+应收账款坏账准备

资产质量状况修正指标：

不良资产比率=（资产减值准备余额+应提未提和应摊未摊的潜亏挂账+未处理资产损失）/（资产总额+资产减值准备余额）×100%

流动资产周转率（次）=主营业务收入净额/平均流动资产总额

其中，平均流动资产总额=（年初流动资产总额+年末流动资产总额）/2

资产现金回收率=经营现金净流量/平均资产总额×100%

（3）债务风险状况基本指标：

资产负债率=负债总额/资产总额×100%

已获利息倍数=（利润总额+利息支出）/利息支出

债务风险状况修正指标：

速动比率=速动资产/流动负债×100%

其中，速动资产=流动资产-存货

现金流动负债比率=经营现金净流量/流动负债×100%

带息负债比率=（短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+应付利息）/负债总额×100%

或有负债比率=或有负债余额/（所有者权益+少数股东权益）×100%

其中，或有负债余额=已贴现承兑汇票+担保余额+贴现与担保外的被诉事项金额+其他或有负债

（4）经营增长状况基本指标：

销售（营业）增长率=（本年主营业务收入总额-上年主营业务收入总额）/上年主营业务收入总额×100%

资本保值增值率=扣除客观增减因素的年末国有资本及权益/年初国有资本及权益×100%

经营增长状况修正指标：

销售（营业）利润增长率=（本年主营业务利润总额-上年主营业务利润总额）/上年主营业务利润总额×100%

总资产增长率=（年末资产总额-年初资产总额）/年初资产总额×100%

技术投入比率=本年科技支出合计/主营业务收入净额×100%

财务绩效定量评价基本指标计分

计算公式为：

上档基础分=指标权数×上档标准系数

功效系数=（实际值-本档标准值）/（上档标准值-本档标准值）

财务绩效定量评价修正指标计分

计算公式为：

修正后总得分=∑各部分修正后得分

各部分修正后得分=各部分基本指标分数×该部分综合修正系数

某部分综合修正系数=∑该部分各修正指标加权修正系数

某指标加权修正系数=（修正指标杈数/该部分权数）×该指标单项修正系数

某指标单项修正系数=1.0+（本档标准系数+功效系数×0.2-该部分基本指标分析系数）

单项修正系数控制修正幅度为0.7～1.3

某部分基本指标分析系数=该部分基本指标得分/该部分权数

绩效改进度=本期绩效评价分数/基期绩效评价分数