会计人财智汇：会计如何成为领导的好参谋

【会计人财智汇】第25期：会计人员如何成为领导的好参谋
——谢老师教您做好预算、测算及决策支持

访谈交流时间：即日起——3月15日

【前言】

传统会计重视会计核算、会计档案管理、税务纳税申报、应对税务检查等等。传统会计给业务部门或者领导的印象大多是这样的：帐做的不错，能够应付税务检查，这个就是好会计了。在业务流程中，重视会计附件的格式，一次报销要退回很多次。财务部和业务部门的矛盾会很突出，另外，领导的重视程度不够。当然，工资待遇肯定是与领导的重视程度挂钩的。

如何提高领导的重视程度呢？大家必须为公司领导出谋划策，起码要站在领导的高度想问题。所以财务预算、测算及决策支持显得更加重要，这个是影响您薪资的关键。

有鉴于此，正保会计网校小编为大家特地请来谢君老师，在本次实务访谈中和大家沟通预算、测算及决策支持的相关问题。

【名师档案】

【自我介绍】

谢君老师，会计专业硕士，高级会计师、美国注册管理会计师、注册咨询工程师、工商管理经济师、中级审计师。目前担任IMA大学生管理会计案例的评委。谢老师在企业中从会计基础岗位做起，目前是大型企业财务副经理。接触过制造型企业、商品流通企业、服务型企业、建筑施工企业；接触过建设期也接触过运营期。基层工作经验丰富，也时刻为公司领导进行决策分析，在这里希望和大家一起探讨预算、预测、决策分析的相关问题。

【最擅长的实务操作领域】

财务决策及评价、预算管理、财务制度设计、信息系统流程设计

会计人员如何成为领导的好参谋——谢老师教您做好预算、测算及决策支持

观点一：财务应以数据说话，数据来源于预测，预测来源于对行业和制度的了解程度；短期财务测算和决策支持，可以影响员工的生活以及车间的运营。 。

[案例1]

公司预计2016年3月份市场形势不会太好，会进行减产，产量由原来的300件下降到200件；预计4月份-6月份产量还是200件；预计7月份会回升，7月-12月产量会到300件。生产300件需要200人，生产200件需要150人。

原来工人人数：200人；平均每人工资2000元。原来工人都工作3年。工资当月底发放。社保方面：单位承担30.8%；个人承担10.5%。（基本养老保险单位承担20%，个人承担8%，基本医疗保险单位8%，个人2%，失业保险单位1.5%，个人0.5%，生育保险单位0.5%，工伤保险0.8%）社保当月末扣除。

现在人力资源开始采取解聘方式进行处理，我们来分析一下解聘方式能够解决多少的成本降低，看看有没有其他方法将成本降低

参考：

人力资源解聘：需要支付解聘赔偿金，按照公司政策N+1赔偿，工人工作3年，就要一次性赔偿给每个解雇工人：2000元每月工资*（3+1）倍，就是8000元/人；现在解雇50人，需要一次性支付8000*50=40000元；一次性工资不涉及社保问题。

如果是3月初解聘的，3月初就必须一次性支付40000元工资赔偿。

3-6月份不用解聘员工，每月工资额是2000*150=300000元；每月单位承担的社保是300000*0.308=92400元。

7月份增产，那人力资源要考虑新员工补充，还要有培训的时间。如果新员工需要1个月的培训才能上岗；那我们的招聘就要在5月份前开始，5月底要全部招聘完毕，6月份开始培训，培训费10000元。新员工6月份是要发工资的。如果工资跟普通人员是相同的，那6月份要付新员工工资50*20000= 1000000元，社保1000000*30.8%=308000元，6-12月份每月都要支付1000000元工资，社保308000元

人员解聘与保持人员差异期限是3-6月份。

我们看下面表格

通过以上表格，我们可以看出，解聘员工方案导致支付成本2110400元，如果不解聘员工，支付成本是2092800元，解聘导致成本增加，没有导致成本降低。所以解聘成本会很高。因为公司制度上写了解聘需要赔偿N+1的赔偿，这笔赔偿费很高。

我们来看有没有更好的方案呢？是否可以让多余的员工休息呢，给他们最低工资标准。休假期间员工工资1500元，社保公司承担比率不变；预计休假人员有主动离职的概率30%，预计在4月份离职。30%新员工补充，6月初补充进来，培训一个月，培训费6000元；新员工工资跟以前员工一样是2000元每月。

那我们预测一下这个方案：主动离职不用支付补偿金；预测表如下：

支付总额小于200人全部在工作的局面，这个方案应该是最优的。

另外，我们来看资金流：3月份休假方案的现金流支付最少，休假时间公司允许大家从事兼职活动，休假是一种福利，不干活也能拿工资；但是要比200个人全部在上班，全部非常消极地慢吞吞地工作要好得多。

以上案例，可以给大家一个启示。我们提供给领导的报告中一定要写几个方案，另外要比较这几个方案的优缺点，把最好方案先提出来。

这个分析要基于您对公司的市场预测、产量预测、人力资源制度、社保政策、产量所需要人数、新员工提前培训时间、新员工提前上岗时间都要确实地把握。

当然，以上案例方案的风险点，我们也要提示到，虽然休假，对于银行或者政府的影响也是很大的，银行是否会收贷款，税务局是否会来查账，这个是否有信息传递出去，这个是要注意的。但是这个当然要比解雇的影响小一点。

观点二： 预算必须由业务数据和制度支持

问题一：预算需要哪些知识支持？

参考：

预算是战略的细化，首先我们要对战略知识有所了解，建议大家可以看一下注册会计师的教材《公司战略和风险管理》，如果难度降低一点，可以看一下中级经济师（工商管理）专业教材。（经济师教材可以让你学习到人力资源、战略、工业流程管理、物流管理等公司涉及的各方面内容）

如果公司只有一个项目的话，年度预算是整体项目预算的分解；如果公司有几个项目的话，年度预算是整体项目预算的分类汇总。整体项目预算一般是有“可行性研究报告”的，如果单位有可行性研究报告，建议大家看一下本公司的可行性研究报告，可以了解到我们这个项目是做什么，是什么行业的，需要哪些原材料，供应商构成怎么样，销售给哪些人，客户是否强势，需要投入多少钱，这些钱从哪里来，投钱以后是否有钱赚，赚的钱比存银行的钱多吗……如果没有可行性研究报告，您就必须请教技术人员或者生产人员，或者亲自去车间考察了。所以，合格的财务人员不能一直坐在办公室里面，要经常与业务人员沟通的。

另外，建议大家看一下注册会计师的教材《财务成本管理》，您可以了解到资产负债如何管理、整体项目如何管理、融资方式如何选择、投资需要注意哪些问题……

因为税金预算是财务预算的重要组成部分，所以大家可以参考一下注册会计师的教材《税法》的内容。所以建议大家可以以注册会计师的三本教材作为参考，来进行学习，并用到我们的预算管理里面去。

问题二：第一年做预算，没有什么数据基础，怎么做？

参考：

做预算，需要一定的数据基础，这些数据基础是需要建立在相关的制度或者流程基础上的。比如差旅费标准、住宿费标准、报废审批流程等等。那还有数据基础就是我在上一问提过的，您对你们的公司生产流程、生产成本构成了解吗？如果不了解，这些报上来的预算只能做个参考。但是你可以从报上来的预算中找出点东西，因为预算是各业务部门填制的，那你就可以问他这个产品单位材料消耗量怎么出来的，采购单价怎么出来的。所以第一年预算，我们只能做数据收集工作，因为其他的数据基础和制度流程还没完善。等到你基本上知道这些数据是怎么算的怎么来的，制度流程也完善了，预算的作用就可以体现了。

另外，做预算，资金流测算是财务关注的重点，大家可以先不做年度预算，可以从资金流测算先开始做起，资金流测算可以用3月滚动预算，这样测算比较准确，如果有资金缺口，可以及时做好提醒和规划。

问题三：项目预算、年度预算和月度或者季度预算有什么关系？

参考

项目预算一般跨度比较大，一般可行性研究报告中的项目计算期有5-25年左右，时间跨度比较大。准确性没有年度预算高。

项目预算做出来以后，企业就会进行投资，项目预算的可行性研究报告会给出该项目的环境，市场价格、材料采购单价变化趋势、材料消耗量、人工、日常费用等等，这些都可以作为年度预算的数据参考。

年度预算，一年一做的预算；基于公司领导对于明年的预期，设备类型、物料情况基本上可以参考可行性研究报告的内容，除非工艺路线发生了变化。

年度预算是明年需要达到的最基本的底线。要达到这个年度目标，我们必须要有时间任务表。年度预算因为是一年一编制的，一年发生的事情不会全部预计到，所以需要进一步细化到月度预算或者季度预算。

月度预算或者季度预算，可以提出没有完成的任务以及改进任务，以及改进的每周时间节点或者每天工作的时间节点。工作就有计划性了。任务有没有完成也有记录，考核起来也比较方便，每月月度奖金就能发及时了

【具体实操处理注意事项】

预算从长期细化到短期，最后需要落实到具体行动中，行动结果要与考核挂钩，及时考核。

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