会计人财智汇第1期：“控制发票风险”不是事儿 四绝招转嫁风险

【会计人财智汇第1期】“控制发票风险”不是事儿，“四个绝招”将风险转嫁！
——资深财税讲师董老师分享独家绝活！

访谈交流时间：即日起——3月15日

　　【前言】

　　发票，是税务管理的龙头，也是重要形式载体；关注税收，一定程度上就是关注发票，发票风险，一定程度上就是税收风险。管控发票风险，也就是管控税收风险。

　　2015年3月1日，修改后的《中华人民共和国发票管理办法实施细则》开始施行了，由此可以看出国家对规范发票制度的目标和决心。同时，2015也是房地产业、建安业计划营改增的一年，发票风险不控制，将直接影响企业税负成本！基于这样一个大环境，小编力约资深企业纳税风险控制专家董春辉老师为大家做在线访谈，与大家一起探讨发票实务处理中应该注意的风险及规避办法。

　　【名师档案】

　　【自我介绍】

　　董春辉，中国注册会计师，注册税务师、律师。 多年从事财税方面的理论研究与实践。研究领域有：税收理论与实务、会计准则、企业内部控制等。近年来在《中国税务报》、《财会月刊》、《时代经贸》、《中国电业》、《中国期货证券》、《中国电力报》等刊物上发表财务与税收领域文章数十篇，2009年曾担任《中国税务报》特约撰稿人解读新企业所得税纳税申报表。2010-2011年度荣获中国社会经济发展优秀论文特等奖。

　　董老师是实战型企业培训讲师和资深财税顾问，现任某大型国企培训中心首席培训师，国内五A级致通振业财税连锁机构首席税务顾问、中国税收筹划网首席政策分析师。董老师曾在国内演讲几十场，培训过知名企业上千家，并兼任数十家房地产公司的法律顾问和税务顾问，为多家大型集团企业进行法律风险诊断和财务内控诊断，为企业成功地进行税收筹划，并创造了巨大的经济效益。

　　董老师长期潜心纳税筹划理论研究，具有深湛的财会理论基础，丰富的财会工作实践经验，广泛的财税法规知识积累，尤其擅长房地产企业纳税风险控制计筹划实务，曾参与《房地产开发企业纳税风险全程控制解码图》及房地产企业会计核算与风险控制《全案手册》的研发工作，并为多家房地产开发企业成功地进行了税收筹划，使企业避免了纳税风险，减轻了税收负担，提高了经济效益。

　　由于董老师的会计、税收及法律的交叉学术背景，其培训效果深受企业好评。

　　【最擅长的实操处理领域】

　　税收理论与实务、会计准则、企业内部控制等。尤其擅长房地产企业纳税风险控制及筹划实务。

　　【“控制发票风险”不是事儿，“四个绝招”将风险转嫁！】

　　控制发票风险其实可以很简单，在合同中增加下面四个条款即可将风险转嫁：

　　[案例1]先开票还是先付款？合同约定好即可轻松解决！

　　实务中，很多企业应收款方要求先行支付货款或工程款，然后再开具发票，可是款项支付以后却迟迟拿不到发票而无法税前扣除，付款方企业处于非常被动的地位，其实，先付款还是先开发票是甲、乙双方博弈的结果，在合同中作如下约定即可轻松解决财务人员的困扰。

　　1.甲方每次付款之前，乙方应向甲方开具等额的合法有效的发票，否则甲方有权拒绝付款。

　　目前尚未发现不接受此条款的供货方或提供劳务方。

　　[案例2]发票不合规咋办？合同增加如下条款转嫁风险！

　　实务中发现，很多房地产企业会签订一些厂家销售货物并提供安装的合同，例如：电梯厂家销售电梯并负责安装，空调厂家销售空调并负责安装，门窗厂家销售门窗并负责安装等，这种业务按税法规定应该分别开具增值税发票和建筑业发票，但很多厂家却只开具了一张增值税发票，没有就安装业务缴纳营业税和开具营业税发票，甲方拿到一张增值税发票税前扣除时很可能被税务机关认定为不合规发票。还有一种情况是营改增后有的业务应该开具增值税发票，却开了营业税发票，例如设计费开了营业税发票。这种情况会增加甲方取得发票不合规的风险，怎么办呢？在合同中增加第2条即可将该风险转嫁。

　　2.乙方应当对其开具发票的合规性负责，如果因为乙方开具的发票不合规而导致甲方无法税前扣除或遭受其他损失的，乙方应承担赔偿责任，且甲方有权要求乙方重新开具合法有效的发票。

　　目前尚未发现不接受此条款的供货方或提供劳务方。

　　[案例3]如何取得质保金发票？增加如下条款即可有效约束！

　　房地产企业一般都会在工程完工时扣留乙方一部分工程款作为质保金，在质保期内如果没有质量问题再退还给乙方。税法规定，这部分质保金虽然没有支付但如果取得了乙方开具的发票的话也可以作为开发成本在土地增值税前扣除。为了取得这部分质保金发票，在合同中增加第3条即可实现。

　　3.甲方与乙方双方确认由甲方保留结算值的5%作为质保金，当甲方向乙方累计支付款项至本合同结算值的95%时，乙方须向甲方开具结算值100%的合法有效的发票，否则甲方除扣留质保金外，有权拒绝支付最后一笔工程款。

　　[案例4]支付违约金只给开收据？合同写清楚顺利解决！

　　实务中，甲、乙双方签订的合同中都会有延期付款违约金的约定，如果甲方延迟付款的话需要支付乙方一定数额的违约金，但有时甲方支付了违约金，乙方却开具了收据，这显然是不能税前扣除的，因为对于乙方来说这违约金属于价外费用，需要开具发票的。为规避甲方发票合规性风险，需要在合同中增加第4条。

　　4.如果因为甲方违约需要向乙方支付违约金的话，乙方应将收到的违约金并到合同价款一并向甲方开具合法有效的发票，否则甲方有权拒绝支付。

　　【具体实操处理注意事项】

　　1.合同约定只是对乙方的一种约束和风险转嫁行为，为尽量避免日后发生纠纷和诉讼，在索取发票时还是尽量明示乙方应开具什么发票。

　　2.对于乙方以没有经营范围为由，不开具合规发票，例如应该开增值税发票却开成营业税发票的行为，甲方一定不能接受，可以要求他们到税务机关代开发票或增加经营范围和税种登记，否则一律不予付款。

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