政府会计制度账务实操处理（第 36 期）

第一部分：政府会计基础知识

      1、政府会计的来龙去脉。

      2、盘点归纳总结政府会计文件

      3、政府会计的适用范围

      4、政府会计的8大要素

      5、财务会计权责发生制和预算会计收付实现制 

      6、平行记账原理和规则

      7、平行记账案例解析

      8、财政授权支付和直接支付

      9、零余额账户用款额度

第二部分：行政事业会计实务

      实务一：政府会计制度全貌

      1、政府会计制度概述和总要求

      2、政府会计科目整体介绍

      实务二、资金管理和日常收支核算

      1、财务会计重点科目及核算

            （1）零余额账户用款额度及举例

            （2）库存现金及练习

            （3）公务卡结算账务处理

            （4）银行存款

            （5）银行存款余额调节表

            （6）银行存款的明细科目设置

            （7）银行存款的主要账务处理

            （8）政府会计准则制度解释第1号关于团费和党费规定和处理

            （9）政府会计准则制度解释第1号关于专项维修资金规定

            （10）银行存款业务练习

            （11）银行存款-外币存款的会计核算

            （12）其他货币资金

            （13）政府会计准则制度第1号解释关于支付宝、微信支付的规定

            （14）财政应返还额度账务处理

            （15）财政应返还额度业务练习

            （16）财政拨款收入

            （17）业务活动费用

            （18）单位管理费用

      2、预算会计重点科目及核算

            （1）资金结存和三大明细科目

            （2）资金结存科目的核算 

            （3）财政拨款预算收入

            （4）事业支出与行政支出

      实务三、物资管理

      1、 存货的区分

      2、外购存货的成本、毁损、盘亏、调出处理

      3、存货成本的计量和推销

      4、物资管理重点科目

            （1）在途物品

            （2）库存物品

            （3）库存物品的领用、出售、对外捐赠、无偿调出、盘亏盘盈处理

            （4）库存物品的附件和领用的管理要求

            （5）库存物品的业务练习

            （6）政府储备物资

            （7）政府储备物资业务练习

            （8）工程物资

            （9）物资类核算小结练习

      实务四：资产管理

      一、固定资产

      1、非流动资产重点科目

      2、基本建设支出和其它资本性支出的区别

      3、固定资产的概念和确定标准

      4、固定资产和无形资产的区分

      5、固定资产确认时间

      6、固定资产取得的几种方式

      7、固定资产的明细分类

      8、固定资产管理基本模式：三账一卡制度

      9、固定资产的取得成本确认

            （1）外购

            （2）自行建造

            （3）接受捐赠

            （4）无偿调入

      10、固定资产的后续支出

            （1）修缮、维护

            （2）改扩建

      11、报经批准处置固定资产

            （1）出售、出让

            （2）资产定期盘点的要求

            （3）盘盈

            （4）盘亏

            （5）报废毁损

            （6）取得残值收入的处理

            （7）对外捐赠

            （8）无偿调出

            （9）没有产权的房屋上进行的装修改造处理

      12、固定资产累计折旧

            （1）不计提折旧的资产

            （2）计提折旧的概念和方法

            （3）折旧年限的确定

            （4）固定资产折旧的账务处理

      二、在建工程

      在建工程科目的有关账务处理

      1、基建并账

      2、在建工程明细科目如何分类

      3、在建工程-建安投资

      4、在建工程-设备投资

      5、在建工程-待摊投资

      6、在建工程-其他投资

      7、在建工程-待核销基建支出

      8、在建工程-基建转出投资

      三、无形资产

      1、无形资产的分类 

      2、无形资产的取得成本

            （1）外购无形资产的核算

            （2）委托开发无形资产

            （3）接受捐赠的无形资产

            （4）无偿调入的无形资产的核算

      3、无形资产的后续支出

            （1）资本化需暂停摊销的后续支出

            （2）资本化无需暂停摊销的后续支出

            （3）不符合无形资产确认条件的后续支出

      4、报经批准处置无形资产

            （1）出售转让

            （2）对外捐赠

            （3）无偿调出

            （4）软件服务费的账务处理

      5、无形资产的累计摊销

      6、无形资产的业务练习

      四、其他非流动资产

      1、公共基础设施

      2、文物文化资产

      3、保障性住房

      五、资产核算小结练习

      实务五、职工待遇相关处理

      1、职工薪酬的范围

      2、应付职工薪酬明细科目设置与工资福利支出明细设置的对应关系

      3、劳务费、交通补贴与职工薪酬的记账区别

      4、应付职工薪酬工资实操案例

            （1）工资计提（应发工资）

            （2）发放工资（实发工资）

            （3）财务会计和预算会计核算的对比

            （4）个人所得税计提和代扣

            （5）直接上缴支付社会保障费（单位、个人）

            （6）直接上缴住房公积金

            （7）应付职工薪酬的会计核算流程

第三部分：行政事业会计报表编制

      1、政府工作报告和财政部门上年预算执行情况和预算草案与财务报告

      2、财务基本表：

            （1）资产负债表

            （2）收入费用表

            （3）净资产变动表

            （4）现金流量表

      3、预算基本表：

            （1）预算收入支出表

            （2）预算结转结余变动表

            （3）财政收入预算收入支出表

      4、附注表

第四部分  行政事业会计主要业务实操举例

      1、授权支付到账通知书

      2、年初恢复上年零余额用款额度账务处理

      3、财政应返还额度-直接支付会计核算

      4、财政应返还额度-授权支付会计核算

      5、零余额账户注销额度

      6、下年度使用应返还额度款

      7、公务卡刷卡报销账务处理

      8、维修材料入库领用的核算

      9、政府储备物资的核算

      10、固定资产支付预付款扣留质量保证金的核算

      11、无偿调入室外长期资产的核算

      12、无偿调出室外长期资产的核算

      13、职工代垫水电费房租费的核算、

      14、未达到固定资产标准的物资核算

      15、待摊费用的应用

      16、固定资产改扩建账务处理

      17、公共基础设施核算

      18、购入固定资产未付款的核算

      19、交通事故报废清理的核算

      20、收到公益性岗位补贴的核算

      21、主管局给二级单位拨付财政款项的账务处理

      22、上级补助收入和非同级财政拨款收入的区分

      23、上级补助收入的核算

      24、非同级财政拨款收入的应用、

      25、预算会计不需记账的财务业务10种情况总结

      26、一线医疗机构防疫资金账务处理

      27、非一线医疗机构防疫资金账务处理

      28、一般行政事业单位防疫物资账务处理

      29、给职工个人发放防疫物资账务处理

      30、疫情期间捐赠账务处理

      31、政府会计年终结转