资产处置损益十问十答

来源: 正保会计网校编辑： 2018/12/10 15:15:02　　字体：大小

1.资产处置收益在利润表中是指什么，对应哪个项目？
“资产处置收益”就是一个单独的报表项目，根据《关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2017〕30号），在《利润表》新增“资产处置收益”项目。
2.资产处置损益和资产处置收益容易弄混，到底怎么区分？
“资产处置收益”是利润表中的报表项目，新增的“资产处置收益”报表项目，应根据“资产处置损益”科目的发生额分析填列。
“资产处置损益”是新增加的会计科目，主要用来核算固定资产，无形资产等因出售，转让等原因，产生的处置利得或损失。是损益类科目，发生处置净损失的，借记“资产处置损益”，如为净收益，则贷记“资产处置损益”。
3.“资产处置损益”是“损益类”科目么？
是的。资产处置损益是损益类科目，发生处置净损失的，借记“资产处置损益”，如为净收益，则贷记“资产处置损益”。
4. 资产处置损益是不是算营业利润的时候才算，和投资收益在算利润的时候是一样的吗？
是的。营业利润，在营业收入的基础上七个减项、四个加项
七个减项分别是：
营业成本
税金及附加
销售费用
管理费用
研发费用
财务费用
资产减值损失
四个加项分别是：
其他收益
投资收益
公允价值变动收益
资产处置收益
5. 处置固定资产产生的净收益是资产处置收益？报废固定资产产生的净收益是营业外收入？是这样吗？
是的。
①已丧失使用功能或自然灾害发生的毁损等原因(资产无使用价值) 产生的处置固定资产或无形资产的损益通过“营业外收入”或“营业外支出”核算。
②其他情况，包括出售、非货币性资产交换、债务重组、对外投资以及捐赠等原因，产生的固定资产或无形资产处置损益，通过“资产处置损益”科目核算。
6. 无形资产处置了，应该记入到其他业务收入还是资产处置损益？
是的。固定资产，无形资产等因出售，转让等原因，产生的处置利得或损失都使用“资产处置损益”科目核算。处置无形资产，不通过其他业务收入核算。
7. 资产处置损益和待处置资产损益两个科目有什么区别？
资产处置损益，通俗的说就是企业在处置自己的资产是亏了还是赚了。待处理财产损溢科目，核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。待处理财产损溢科目下设置“待处理非流动资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。查明原因之前，盘盈时贷记本科目，盘亏时借记本科目。
8. 有资产处置收益要交税吗？
需要的，有资产处置收益，证明资产发生了出售、转让等情形，出售已使用过的资产，涉及到增值税；产生了净收益，也就是资产处置收益发生在贷方的，增加了企业的利润总额，需要缴纳企业所得税。
9.我们在财务软件里没有见到“资产处置收益”这个科目是怎么回事儿？
由于某些财务软件的会计科目更新没有那么及时，
“资产处置收益”这个科目没有放上去，企业财务可以自行添加“资产处置收益”科目，科目设置时，选择“损益类”，会计科目的代码是 6115。
10.老师能分别举一个“营业外支出”和“资产处置损益”科目使用的例子吗？
2018年10月8日，彤升公司提前报废一台机器设备，设备原值150000元，已计提折旧60000元，已计提减值准备20000元，报废后处置废材料取得收入10300元。假该公司是一般纳税人，该设备处置符合简易计税条件，并按3%征收率开具了增值税专用发票。
由于是报废，所以资产处置后并没有使用价值，因此用到营业外支出科目，会计处理：
　（1）固定资产转入清理：
　　借：累计折旧    60000
　    　固定资产减值准备    20000
　    　固定资产清理    70000
　    　贷：固定资产    150000
　（2）出售取得收入：
　　借：银行存款10300
　   　贷：固定资产清理10000
            应交税费——简易计税 300
　（3）清理净损益结转：
　　借：营业外支出——非流动资产损失   60000
　　    贷：固定资产清理60000
假如该设备不是报废，而是出售给B公司，其他条件不变，由于是出售处置，所以仅仅是为了换取对价，对于资产处置后还尚有使用价值，因此相关净损益需要结转至资产处置损益科目，年终并入资产处置收益报表项目
则会计处理（1）（2）相同。
     （3）清理净损益结转：
　　借：资产处置损益——非流动资产损失   60000
　　    贷：固定资产清理60000