会计实务

问：如何进行固定资产清理？具体的核算程序有哪些？

答：

（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，

借：固定资产清理（转入清理的固定资产账面价值）

    累计折旧（已计提的折旧）

    固定资产减值准备（已计提的减值准备）

    贷：固定资产（固定资产的账面原价）

（2）发生清理费用时，

借：固定资产清理

    贷：银行存款

（3）计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税，

借：固定资产清理

    贷：应交税费——应交营业税

（4）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，

借：银行存款

    原材料等

    贷：固定资产清理

（5）应由保险公司或过失人赔偿时，

借：其他应收款

    贷：固定资产清理

（6）固定资产清理后的净收益，

借：固定资产清理

    贷：营业外收入——处理固定资产利得（属于生产经营期间）

（7）固定资产清理后的净损失，

借：营业外支出——非常损失（属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失）

    营业外支出——处理固定资产净损失（属于生产经营期间正常的处理损失）

    贷：固定资产清理