会计实务

　　问：2014年结账后，年度汇算还没有做，发现2014年有20多万（比较大）的费用发票没有报销，也没有预提，但这个已经实际发生，发票现在在业务人员手里，但日期是2014年的。现在这个怎么处理才合适？

　　答：税务处理方面：公司2014年度所得税汇算清缴还未申报，因此2014年的费用应该在2014年申报扣除，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

　　企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

　　亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

　　未按权责发生制计提的费用，应做专项申报，准予追补2014年扣除。

　　会计处理方面：可以在2015年做以前年度损益调整。