24周年

财税实务 高薪就业 学历教育
APP下载
APP下载新用户扫码下载
立享专属优惠

安卓版本:8.7.20 苹果版本:8.7.20

开发者:北京正保会计科技有限公司

应用涉及权限:查看权限>

APP隐私政策:查看政策>

HD版本上线:点击下载>

案例解析 2020企业所得税汇算清缴全套账务处理

来源: 草木财税 编辑:张美好 2020/04/03 15:01:38  字体:

甲公司生产企业一般纳税人,2019年度会计核算利润1200万元,无税收优惠政策。季度已经申报预缴企业所得税300万元。企业所得税汇算清缴涉及业务如下:

(一)2019年由于会计核算错误,多转主营业务成本100万元。

(二)2019年计提资产减值准备80万元。

(三)2019年因为违法经营,被主管部门处以罚款20万元。

假设没有其他会计、纳税调整事项。

所得税汇算清缴

一、对于业务(一),属于会计、税法皆须调整事项。

借:库存商品 100万

       贷:以前年度损益调整(调整2019年度主营业务成本)100万(如果适用《小企业会计准则》,则直接计入本期“主营业务成本”即可)

二、对于业务(二),属于税法、会计之暂时性差异;涉及企业所得税处理时,需要确认“递延所得税资产”;待以后税法计税依据确认之,再予以抵减。

三、对于业务(三),属于税法、会计之永久性差异;涉及企业所得税处理时,直接确认2019年度“所得税费用”(《企业会计准则》使用“以前年度损益调整”科目追溯处理)。

汇算清缴计备考录

借:以前年度损益调整(如果适用《小企业会计准则》,则直接计入本期“所得税费用”即可)30万(即“税法、会计共同调整100万元”、“税法、会计永久性差异20万元”;120万×25%)

      递延所得税资产(如果适用《小企业会计准则》,则直接计入本期“所得税费用”即可)20万(即“税法、会计暂时性差异80万元”;80万×25%)

      贷:应交税费——应交所得税 50万

申报缴纳分录

借:应交税费——应交所得税 50万

       贷:银行存款 50万

结转利润分配(小企业会计准则不用作此分录,上述主营业务成本、所得税费用一并纳入本年处理即可)

借:以前年度损益调整 70万

       贷:利润分配——未分配利润 70万

如果汇算清缴涉及多缴退税,则上述计提、缴纳(返还)、结转分录反向即可。

汇算清缴已经陆续开始,为帮助大家更顺利地进行汇算清缴工作,正保会计网校推出决战2020年汇算清缴专题培训,报名后即可学习核心内容,一课搞定汇算清缴前瞻筹备、政策定位、优惠申请、报表填写,限时超值优惠,快来学习吧!点击查看>>

汇算清缴

想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播,可以查看正保会计网校会计实务频道,点击进入>>

实务学习指南

回到顶部
折叠
网站地图

Copyright © 2000 - www.chinaacc.com All Rights Reserved. 北京正保会计科技有限公司 版权所有

京B2-20200959 京ICP备20012371号-7 出版物经营许可证 京公网安备 11010802044457号