1．某工业企业为增值税一般纳税企业，2004年4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料的实际总成本为( )元。
A.29700 B.29997
C.30300 D.35400
2．某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为( )元。
A.5250 B.6000
C.6250 D.9600
3.甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。2004年3月，月初库存商品的进价成本为21万元，销售总额为30万元；本月购进商品的进价成本为31万元，售价总额为50万元；本月销售商品的售价总额为60万元。假定不考虑增值税及其他因素，甲公司2004年3月末结存商品的实际成本为( )万元。
A.7 B.13
C.27 D.33
4．下列各项中，经批准计入营业外支出的是（ ）。
A.计算差错造成的存货盘亏 B.管理不善造成的存货盘亏
C.管理不善造成的固定资产盘亏 D.工程建造期间发生的工程物资盘亏
5．甲公司2003年7月1日将其于2001年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系2001年1月1日发行的，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本利息，期限为3年。转让时，尚有未摊销的折价12万元。2003年7月1日，该债券的减值准备金额为25万。甲公司转让该项债券实现的投资收益为（ ） 万元。
A.-13 B.-37
C.-63 D.-87
6．在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应（ ）。
A. 冲减工程成本 B. 计入营业外收入
C. 冲减营业外支出 D. 计入其他业务收入
7.下列表述中，按《企业会计制度》规定，不正确的是（ ）。
A. 无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入
B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销
C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化
D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益
8．下列各项中，不应通过"应付工资"科目核算的是（ ）。
A.支付给生产工人的津贴 B. 支付给管理人员的奖金
C.支付给退休人员的退休费 D. 代扣生产工人工资个人所得税
9.某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2003年4月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为27000元；供水总量为500000吨（其中：供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨）。供水车间2003年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为（ ）元。
A.81000 B.105300
C.108000 D.117000
10.企业购买股票所支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是（ ）。
A.投资所支付的现金
B.支付的其他与经营活动有关的现金
C.支付的其他与投资活动有关的现金
D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
11.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2004年1月1日，甲公司将一批商品出售给乙公司，销售价格为1000万元（不含增值税额）；该批商品的实际成本为1010万元，已计提的存货跌价准备为50万元。当日，甲公司又将该批商品以经营租赁的方式租回。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的递延收益为（ ）万元。
A.-10 B.40
C.160 D.210
12.下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（ ）。
A.委托代销商品 B.委托加工物资
C.待处理财产损失 D.尚待加工的半成品
13.下列各项中，不属于会计核算一般原则的是（ ）。
A.会计核算方法一经确定不得变更
B.会计核算应当注重交易或事项的实质
C.会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据
D.会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限
14.下列各项中，属于企业生产经营期间资本性支出的是（ ）。
A.聘请中介机构费 B.生产工人劳动保险费
C.矿产资源补偿费 D.在建工程人员福利费
15.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税额的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（ ）。
A.20638.80 B.21060
C.22932 D.23400
二、多项选择题(本类题共10题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。多选、少选、错选、不选均不得分)
16.下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有（ ）。
A.支付的加工费
B.随同加工费支付的增值税
C.支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税
D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税
17.下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（ ）。
A.提取任意盈余公积
B.盈余公积弥补亏损
C.用盈余公积分配现金股利
D.用未分配利润分配股票股利
18.下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有（ ）
A.约当产量比例法
B.在产品按固定成本计价法
C.在产品按定额成本计价法
D.在产品按所耗直接材料费用计价法
19.下列各项中，应计入资产负债表"应收账款"项目的有（ ）。
A."应收账款"科目所属明细科目的借方余额
B."应收账款"科目所属明细科目的贷方余额
C."预收账款"科目所属明细科目的借方余额
D."预收账款"科目所属明细科目的贷方余额
20.下列各项中，应计入现金流量表中"偿还债务所支付的现金"项目的有（ ）。
A.偿还银行借款的本金 B.偿还银行借款的利息
C.偿还企业债券的本金 D.偿还企业债券的利息
21.下列各项中，属于事业单位事业基金的有（ ）。
A.一般基金 B.专用基金
C.固定基金 D.投资基金
22.下列各项中，体现谨慎性会计核算原则的有（ ）。
A.采用年数总和法计提固定资产折旧
B.到期不能收回的应收票据转入应收账款
C.融资租入固定资产作为自有固定资产核算
D.采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价
23.下列各项中，会引起长期债权投资账面价值发生增减变动的有（ ）。
A.计提长期债权投资减值准备
B.确认分期付息长期债券投资利息
C.确认到期一次付息长期债券投资利息
D.摊销购买长期债券发生的金额较大的相关费用
24.某工业企业计提的下列减值准备中，应计入营业外支出的有（ ）。
A.计提存货跌价准备
B.计提固定资产减值准备
C.计提长期投资减值准备
D.计提无形资产减值准备
25.下列各项中，不会对利润表中的营业利润产生影响的有（ ）。
A.处置短期投资 B.转销盘亏的固定资产
C.转让无形资产的所有权 D.计提在建工程减值准备
三、判断题(本类题共10题，每小题1分：共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]表述错误的，则填涂答题卡中信息点[X]。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
1.建造合同的预计总成本超过预计总收入时，应将预计损失确认为当期费用。（ ）
2.企业因追加投资而将长期股权投资由成本法改为权益法核算的，应在中止采用成本法时，按改为权益法核算前长期股权投资的账面价值加上追加投资成本作为初始投资成本。（ ）
3.如果某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，则该无形资产应在其预计使用年限内分期平均摊销。（ ）
4.自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。（ ）
5.年度终了，"利润分配"科目所属明细科目中，除了"未分配利润"明细科目可能有余额外，其他明细科目均应无余额。（ ）
6.不具体使用专项资金的事业单位，可以不设置"专款支出"科目。( )
7.企业向关联方销售商品形成的应收账款不应计提坏账准备。（ ）
8.企业采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（ ）
9.短期债券投资持有期间获得的利息，除取得时已计入应收项目的利息外，其他应在实际收到时确认为投资收益。（ ）
10.企业处置某项受赠的固定资产时，应将"资本公积-接受捐赠非现金资产准备"科目中与该项固定资产相关的金额转入"资本公积-其他资本公积"科目。（ ）
四、计算分析题 (本类题共2题，其中，第1小题10分，第2小题12分：共22分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）1995年至2003年度有关业务资料如下：
（1）1995年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元）。1995年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。
1996年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：
①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按1995年度实现净利润的5%提取法定公益金。
②以1995年12月31日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4000万股。
1996年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。1996年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
（2）1996年度，甲公司发生净亏损3142万元。
（3）1997年至2002年度，甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33%；无其他纳税调整事项。
（4）2003年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。
假定：①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补；
②除前述事项外，其他因素不予考虑。
要求：
（1）编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。
（2）编制甲公司1996年5月宣告分派1995年度现金股利的会计分录。
（3） 编制甲公司1996年6月资本公积转增股本的会计分录。
（4）编制甲公司1996年度结转当年净亏损的会计分录。
（5）计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。
（6）计算甲公司2002年12月31日账面累计未弥补亏损。
（7）编制甲公司2003年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。
（“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）
2．甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于20×1年1月1日以50400万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换债券。
该可转换债券期限为5年，票面年利率为3%。自20×2年起，每年1月1日付息。自20×2年1月1日起，该可转换债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元,不足转为1股的部分以现金结清.
其他相关资料如下:
(1)20×1年1月1日,甲公司收到发行价款50400万元,所筹资金用于某机器设备的技术改造项目.该技术改造项目于20×1年12月31日达到预定可使用状态并交付使用.
(2)20×2年1月1日,该可转换债券的50%转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥;未转为甲公司普通股的可转换债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清.
假定：①甲公司对债券的溢价采用直线法摊销;②每年年末计提债券利息和摊销溢价；③20×1年该可转换债券借款费用的80%计入该技术改造项目成本；④不考虑其他相关因素。
要求:
⑴编制甲公司发行该可转换债券的会计分录.
⑵计算甲公司20×1年12月31日应计提的可转换债券利息和摊销的溢价.
⑶编制甲公司20×1年12月31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。
⑷编制甲公司20×2年1月1日支付可转换债券利息的会计分录。
⑸计算20×2年1月1日可转换债券转为甲公司普通股的股数。
⑹编制甲公司20×2年1月1日与可转换债券转为普通股有关的会计分录。
⑺编制甲公司20×4年12月31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。
⑻编制甲公司未转换为股份的可转换债券到期时支付本金及利息的会计分录。
（“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）
五、综合题(本类题共2题，第1小题18分，第2小题15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
甲公司2003年12月发生的经济业务及相关资料如下：
(1)12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元，实际成本为800万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。
(2)12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定，甲公司应在2004年6月1日将该批商品回购，回购价格为418万元（不含增值税额）。
(3)12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为600万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一笔款项，并存入银行。
(4)12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税额的价款1076.4万元（A公司已扣除总价款的8%），并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。
(5)12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。
(6)12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元（含增值税额）。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元（假定均为维修人员工资）。
(7)12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税额为85万元；实际成本为460万元。货已发出，款项已收存银行。
(8)12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为765万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利权应交纳营业税38万元。
(9)12月25日，对外出售一项长期债券投资，收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元，已经计提减值准备为45万元，已经确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。
(10)12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计的定额补贴60万元。
(11)12月31日，计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备10万元，计提短期投资跌价准备6万元，计提在建工程减值准备20万元，转回固定资产减值准备10万元。
(12)除上述经济业务外，本月还发生营业费用8万元，管理费用4万元，财务费用9万元和主营业务税金及附加56万元。
(13)12月31日，计算并结转本月应交所得税（假定不考虑纳税调整事项）。
要求：（1）编制2003年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）项经济业务相关的会计分录。
（2）编制甲公司2003年12月份的利润表
（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案用万元）
利润表（简表）
编制单位：甲公司 2003年12月 单位：万元
项目 |
本月数 |
一、主营业务收入 |
|
减：主营业务成本 |
|
主营业务税金及附加 |
|
二、主营业务利润 |
|
加：其他业务利润 |
|
减：营业费用 |
|
管理费用 |
|
财务费用 |
|
三、营业利润 |
|
加：投资收益 |
|
补贴收入 |
|
营业外收入 |
|
减：营业外支出 |
|
四、利润总额 |
|
减：所得税 |
|
五、净利润 |
2.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2001年至2003年投资业务有关的资料如下：
(1)2001年1月1日，甲公司以银行存款6100万元，购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）股票，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。
2001年1月1日，乙公司所有者权益总额为24200万元。
(2)2001年5月2日，乙公司宣告发放2000年度的现金股利600万元，并于2001年5月26日实际发放。
(3)2001年度，乙公司实现净利润3800万元。
(4)2002年5月10日，乙公司发现2001年漏记了本应计入当年损益的费用100万元（具有重大影响），其累计影响净利润的数额为67万元。
(5)2002年度，乙公司发生净亏损1900万元。
(6)2002年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为5000万元。
(7)2003年5月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积1000万元。
(8)2003年9月3日，甲公司与丙股份有限公司（以下简称丙公司）签定协议，将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为6000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。
2003年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。截止2003年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
(9)2003年度，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利润800万元。假定：①甲公司对股权投资差额按10年平均摊销；②甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10%；③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。
要求：编制甲公司2001年至2003年投资业务相关的会计分录。
（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）
中级会计实务（一）参考答案及解析
一、单项选择题
1. 答案：C
解析：该批入库A材料的实际总成本为：30000+300＝30300元。
工业企业一般纳税人购入材料，增值税进项税额可以抵扣，材料的实际成本为：买价+入库前发生的相关费用，运输途中的合理损耗部分应计入材料的实际成本。
2. 答案：A
解析：按照双倍余额递减法计提折旧：
第一年应计提的折旧＝50000×2/4＝25000元
第二年应计提的折旧＝（50000-25000）×2/4＝12500元
第三年应计提的折旧＝（50000-25000-12500-50000×4％）/2＝5250元。
需要注意的是：双倍余额递减法在最后两年要按照平均年限法的思路摊销。
3. 答案：B
解析：月末结存商品的成本为：
21+31-60×（21+31）/（30+50）＝13万元。
4. 答案：C
解析：选项A、B都应计入管理费用；选项D工程建造期间发生的工程物资盘亏，应计入工程成本。
5. 答案：A
解析：转让该项债券实现的投资收益＝转让所得价款-转让时债券的账面价值＝2100-[2000+2000×3％×2.5-12-25]＝-13万元。
本题所涉及到的分录：
2003年7月1日转让时：该部分债券的面值＝2000万元，已经计提的利息＝2000×3％×2.5＝150万元，尚未摊销的折价＝12万元，已经计提的减值准备＝25万元
借：银行存款 2100
长期投资减值准备 25
长期债权投资――债券投资（折价） 12
投资收益 13
贷：长期债权投资――债券投资（面值） 2000
长期债权投资――债券投资（应计利息）150
6. 答案：A
解析：按照规定，在建工程达到预定可使用状态之前，试生产产品对外销售所取得的收入应冲减在建工程的成本。
7. 答案：C
解析：无形资产的后续支出应予以费用化，直接计入当期管理费用。
8. 答案：C
解析：选项A：支付给生产工人的津贴属于支付的生产工人工资范围：
计提时：借：生产成本
贷：应付工资
支付时：借：应付工资
贷：银行存款
选项B：支付给管理人员的奖金属于支付的管理人员的工资范围：
计提时：借：管理费用
贷：应付工资
支付时：借：应付工资
贷：银行存款
选项C：支付给退休人员的退休费，应是在支付时直接作分录：
借：管理费用
贷：银行存款（或现金）
选项D：代扣生产工人工资个人所得税
代扣时：借：应付工资
贷：应交税金——应交个人所得税
上交代扣的个人所得税时：
借：应交税金——应交个人所得税
贷：银行存款
9. 答案：C
解析：本题采用的是交互分配法分配辅助生产费用，原理：先根据各辅助生产车间内部相互供应的数量和交互分配前费用分配率（单位成本），进行一次交互分配；然后再将各辅助生产车间交互分配后的实际费用（即交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用）按对外提供劳务的数量，在辅助生产以外各受益单位之间进行分配。
本题中交互分配前的实际发生的费用为90000元，
应负担供电车间的电费为27000元，
供电车间耗用水50000吨，应负担的费用为：90000/500000×50000＝9000元，所以，
供水车间对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为：90000+27000-9000＝108000元。
10. 答案：C
解析：企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，购买债券时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的债券利息，应计入“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中。
11. 答案：B
解析：甲公司将商品售后租回形成经营租赁，应确认的递延收益为：1000-（1010-50）＝40万元。
12. 答案：C
解析：委托代销商品、委托加工物资和尚待加工的半成品都属于资产负债表中的存货项目。待处理财产损失不符合资产的定义，不属于资产。
13. 答案：A
解析：会计核算的一般原则包括：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出和资本性支出原则、谨慎性原则和重要性原则共十三项。
选项B实际上是实质重于形式原则；
选项C实际上是客观性原则；
选项D是划分收益性支出和资本性支出原则；
所以答案选A。
14. 答案：D
解析：选项A、B、C计入管理费用，属于收益性支出；
选项D计入在建工程，应属于资本性支出。
15. 答案：A
解析：商业折扣应先扣除，然后属于10天内付款，适合2％的现金折扣比率，题目已经说明计算现金折扣时含增值税，所以计算如下：
20000×（1+17％）×（1-10％）×（1-2％）＝20638.8（元）
二、多项选择题
16、答案：AD
解析：支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工实际成本；支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税金－应交消费税”科目借方；支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。
17、答案：AB
解析：留存收益包括未分配利润和盈余公积。
选项A：借：利润分配――提取任意盈余公积
贷：盈余公积――任意盈余公积
属于留存收益内部的一增一减，不会引起留存收益总额发生增减变动。
选项B：借：盈余公积
贷：利润分配――其他转入
属于留存收益内部的一增一减，不会引起留存收益总额发生增减变动。
选项C：借：盈余公积
贷：应付股利
盈余公积减少，导致留存收益减少。
选项D：借：利润分配――转作股本（或资本）的普通股股利
贷：股本（或实收资本）
未分配利润减少，导致留存收益减少。
所以，应选AB。
18、答案：ABCD
解析：生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法有：1.不计算在产品成本法；2.在产品按固定成本计价法；3.在产品按所耗直接材料费用计价法；4.约当产量比例法；5.在产品按定额成本计价法；6.定额比例法。
19、答案：AC
解析：资产负债表中应收账款项目是根据应收账款所属明细科目的借方余额合计数加上预收账款所属明细科目借方余额合计数，减去计提的坏账准备填列。所以本题的答案应是A、C。
20、答案：AC
解析：“偿还债务所支付的现金”项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业借款本金、偿还债券本金等。企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中。
21、答案：AD
解析：事业基金包括：一般基金和投资基金。
22、答案：ABD
解析：年数总和法属于加速折旧方法，符合谨慎性原则。
到期不能收回的应收票据转入应收账款，期末考虑计提坏账准备，符合谨慎性原则。
融资租入固定资产作为自有固定资产核算，属于实质重于形式原则。
采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，符合谨慎性原则。
23、答案：ACD
解析：长期债权投资的账面价值＝长期债权投资的账面余额－计提的减值准备
选项A：借：投资收益
贷：长期投资减值准备
长期投资减值准备增加，导致长期债权投资的账面价值减少。
选项B：确认分期付息长期债券投资利息：
借：应收利息
贷：投资收益
不影响长期债权投资的账面价值。
选项C：确认到期一次付息长期债券投资利息：
借：长期债权投资――债券投资（应计利息）
贷：投资收益
长期债权投资的账面价值增加。
选项D：摊销购买长期债券发生的金额较大的相关费用；
借：投资收益
贷：长期债权投资――债券投资（债券费用）
长期债权投资的账面价值减少。
24、答案：BD
解析：选项A计入管理费用，选项BD计入营业外支出，选项C计入投资收益。
25、答案：ABCD
解析：营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－财务费用－管理费用－营业费用， 所以只要是计入主营业务收入、主营业务税金及附加、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、管理费用、营业费用和财务费用的事项， 都会影响企业的营业利润。本题中，处置短期投资损益计入投资收益，不影响营业利润；转销盘亏的固定资产计入营业外支出，不影响营业利润；转让无形资产所有权发生的净损益计入营业外收入或营业外支出，不影响营业利润；计提在建工程减值准备计入营业外支出， 不影响营业利润。因此，答案应该是ABCD
三、判断题
1. 答案：√
解析：如果建造合同的预计总成本将超过预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用。
借：管理费用
贷：存货跌价准备
2. 答案：×
解析：正确的说法应是：投资企业中止采用成本法时，按追溯调整后确定的长期股权投资的账面价值（不含股权投资差额）加上追加投资成本等作为初始投资成本。
3. 答案：√
4. 答案：×
解析：该项目的工程物资盘盈应冲减工程成本，而不是计入当期营业外收入。
5. 答案：√
解析：年度终了，利润分配明细科目的余额要结转到“未分配利润”明细科目，结转后，其他明细科目期末无余额，只有未分配利润明细科目期末有余额。
6. 答案：√
7. 答案：×
解析：企业对与关联方发生的应收款项一般不能全额计提坏账准备。但如果有确凿证据表明关联方（债务单位）已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且不准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的，则对预计无法收回的应收关联方的款项也可以全额计提坏账准备。
8. 答案：×
解析：举例如下：
月初有存货 10件 单价 8
本月购入 10件 单价 10
本月发出 8 件
月末有存货 12件
用加权平均法计量发出存货应结转的成本
加权平均单价＝（10×8+10×10）/（10+10）＝9
本月发出8件，适用的单位成本为9
本月剩余12件，适用的单位成本为（10×8+10×10-8×9）/12＝9
所以，原命题错误。
9. 答案：×
解析：短期债券投资持有期间获得的利息，除取得时已计入应收项目的利息外，其他应在实际收到时冲减短期投资成本。
10. 答案：√
解析：企业接受捐赠的固定资产，扣除应交纳的所得税之后计入“资本公积――接受捐赠非现金资产准备”，待该项固定资产处置后转入“资本公积――其他资本公积”。
四、计算分析题
1.答案：
（1）借：利润分配---提取法定盈余公积 40
---提取法定公益金 20
贷：盈余公积——法定盈余公积 40（400×10%）
——法定公益金 20（400×5%）
（2）借：利润分配——应付普通股股利 300
贷：应付股利 300
（3）借：资本公积 4000
贷：股本 4000
（4）借：利润分配——未分配利润 3142
贷：本年利润 3142
（5）按照税法规定，亏损后5年内可以用税前利润弥补亏损，2002年已经超过了5年的时间范围，因此2002年应交所得税＝600×33％＝198（万元）
借：所得税 198
贷：应交税金 198
借：本年利润 198
贷：所得税 198
借：本年利润 402
贷：利润分配——未分配利润 402 （600-198）
（6）未弥补亏损＝[500(95年年初未分配利润)＋400(95年净利润)－60(计提的盈余公积)－300（分配的现金股利）]－3142（96年的亏损）＋（200＋300＋400＋500＋600）（5年税前利润弥补亏损）＋402（第6年税后利润弥补）＝－200（万元）（亏损）
（7）借：盈余公积——法定盈余公积 200
贷 ：利润分配——其他转入 200
2、 答案：
（1）借：银行存款 50400
贷：应付债券——可转换债券（面值） 50000
应付债券——可转换债券（溢价） 400
（2）01年计提的利息＝50000×3％＝1500（万元）
01年摊销的溢价＝400÷5＝80（万元）
（3）借：在建工程 1136 [（1500-80）×80％]
财务费用 284
应付债券——可转换债券（溢价） 80
贷：应付利息 1500
（4）借：应付利息 1500
贷：银行存款 1500
（5）转换的股数＝25000÷10＝2500（万股）
（6）借：应付债券——可转换债券（面值） 25000 （50000×50％）
应付债券——可转换债券（溢价） 160 [（400-80）×50％]
贷：股本 2500
资本公积 22660 （倒挤）
（7）借：财务费用 710
应付债券——可转换债券（溢价） 40 （400×50％/5）
贷：应付利息 750 （25000×3％）
（8）借：应付债券——可转换债券（面值） 25000
应付利息 750
贷：银行存款 25750
五、综合题
1、答案：
（1）a)借：应收账款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税金——应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
b)借：银行存款 468
贷：库存商品 340
应交税金——应交增值税（销项税额） 68
待转库存商品差价 60
12月31日作分录处理：
借：财务费用 3【（418－400）÷6＝3】
贷：待转库存商品差价 3
c)借：银行存款 351
贷：预收账款 351
d)借：银行存款 1076.4
贷：应收账款 1076.4
借：主营业务收入 80（93.6/1.17）
应交税金——应交增值税（销项税额） 13.6（93.6/1.17×17%）
贷：应收账款 93.6 【[1076.4/（1-8％）]×8％】
e)借：发出商品 7200
贷：库存商品 7200
f)借：银行存款 23.4
贷：预收账款 23.4
借：劳务成本 70
贷：应付工资 70
（因 F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回，所以应先就预收的款项部分来确认收入）
借：预收账款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税金——应交增值税（销项税额） 3.4
借：主营业务成本 70
贷：劳务成本 70
g)借：银行存款 585
贷：其他业务收入 500
应交税金——应交增值税（销项税额） 85
借：其他业务支出 460
贷：原材料 460
h)借：银行存款 765
贷：无形资产 602
应交税金——应交营业税 38
营业外收入 125
i)借：银行存款 80
长期投资减值准备 45
贷：长期债权投资 105
应收利息 5
投资收益 15
j)借：应收补贴款 60
贷：补贴收入 60
借：银行存款 60
贷：应收补贴款 60
k)借：管理费用 4
贷：坏账准备 4
借：管理费用 10
贷：存货跌价准备 10
借：投资收益 6
贷：短期投资跌价准备 6
借：营业外支出 20
贷：在建工程减值准备 20
借：固定资产减值准备 10
贷：营业外支出 10
(l)应交所得税＝
【(1000+20+500+125+15+60+10)－（800＋3＋80＋70＋460＋4+10＋6＋20＋8＋4＋9＋56）】×33％＝66（万元）
借：所得税 66
贷：应交税金——应交所得税 66
（2）填表：
利润表（简表）
编制单位：甲公司 2003年12月 单位：万元
项目 |
本月数 |
一、主营业务收入 |
940 |
减：主营业务成本 |
870 |
主营业务税金及附加 |
56 |
二、主营业务利润 |
14 |
加：其他业务利润 |
40 |
减：营业费用 |
8 |
管理费用 |
18 |
财务费用 |
12 |
三、营业利润 |
16 |
加：投资收益 |
9 |
补贴收入 |
60 |
营业外收入 |
125 |
减：营业外支出 |
10 |
四、利润总额 |
200 |
减：所得税 |
66 |
五、净利润 |
134 |
2、答案：
（1）借：长期股权投资——乙公司（投资成本） 6100
贷：银行存款 6100
借：长期股权投资——乙公司（股权投资差额） 50（6100－24200×25％＝50）
贷：长期股权投资——乙公司（投资成本） 50
（2）借：应收股利 150（600×25％＝150）
贷：长期股权投资——乙公司（投资成本） 150
借：银行存款 150
贷：应收股利 150
（3）借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 950（3800×25％＝950）
贷：投资收益 950
借：投资收益 5（50÷10＝5）
贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额） 5
（4）该事项属于本期发现以前年度的会计差错，题目已经说明该差错具有重大影响，所以应通过“以前年度损益调整”科目核算。
借：以前年度损益调整――投资收益 16.75 （67×25％＝16.75）
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 16.75
借：利润分配――未分配利润 13.4
盈余公积――法定盈余公积 1.675
――法定公益金 1.675
贷：以前年度损益调整 16.75
（5）借：投资收益 475（1900×25％＝475）
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 475
借：投资收益 5
贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额） 5
（6）减值准备＝长期股权投资的账面价值-预计可收回金额＝【（6100－50－150）＋（950－16.75－475）＋（50－5－5）】－5000=1398.25
借：投资收益 1398.25
贷：长期投资减值准备 1398.25
（7）借：长期股权投资——乙公司（股权投资准备） 250
贷：资本公积――股权投资准备 250
（8）借：银行存款 5400（6000×90％＝5400）
贷：预收账款（或：其他应付款、应收账款） 5400
（9）由于股权转让手续尚未办理完毕，甲企业依旧持有乙企业25%的股权，按照乙企业全年实现的净利润确认投资收益，同时摊销股权投资差额。
借：长期股权投资 ——乙公司（损益调整） 250（1000×25％＝250）
贷：投资收益 250
借：投资收益 5
贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额） 5
