如何学好税法——夏臻

　　虽然2006年的注会考试才结束一个月多，但很多朋友又已经踏上了备战2007年注会税法考试的征程。如何学习税法，如何备考又成了大家讨论的热点。一段时间以来，我接到了很多关于这方面的咨询，实在抱歉无法一一回复，只能在这里将“梦想成真”注会系列辅导丛书之《应试指南》中的有关建议，稍作整理，供大家参考。源自正保会计网校

　　对于绝大多数应考者而言，迎战CPA考试将面临巨大的挑战。主要有以下几点：

　　1.难度较高

　　与其它类型的考试相比，注册会计师的考试难度较高。一般认为，CPA相关课程的试卷，体现了该学科的最高难度水平。因此，考生或多或少地会产生一种无形的压力。有压力并不一定是坏事，关键是压力不能太大，而且要善于把压力化为动力，进而产生复习效力。

　　2.可利用时间较少

　　考生在应考的同时大都要承担工作和家庭两方面的重负，这会大大地降低考生有效利用的时间，使考生不能集中精力。这或许是众多影响因素中最重要的方面。要应付这方面的挑战，除了需要工作单位和家庭的配合以外，更主要的是要合理安排时间，尽量避免一些意义不大的事情的干扰，以便集中精力。

　　3.气候条件较差

　　每年CPA考试都是在炎热的夏天，高温给考生的复习带来了许多麻烦。高温使人体的消耗比平时大，高温还使人昏昏欲睡，精神很难集中，在缺少降温措施的情况下，高温还可能导致中暑、感冒等病症。除了少数气温凉爽的地区（如昆明）外，糟糕的气候条件导致考生无法以饱满的精神状态迎战，这是考生遇到的自然条件方面的挑战。

　　4.缺乏有效辅导

　　对于不少考生来说，要应付难度相对较高的考试，十分需要有效的辅导。虽然不少地方都有辅导班，但并非每个考生都能得到最满意的辅导服务。尤其是在边远的不发达地区的考生，或者由于种种原因而无法参加应考辅导的考生，或者即使参加了辅导班而效果不佳的考生，特别是对于缺少财经背景知识的考生来说，如在复习时遇到了问题，很难及时有效地得到解决。他们将主要依靠自学来应付考试，这显然又是一种挑战。

　　如何有效地复习迎考，如何提高复习的效率，是每一个考生都要遇到的问题。我们结合《税法》课程的特点，总结了以下5个要点：

　　1.树立并坚定必胜信心

　　与其它类型的考试有所不同的是，CPA考试属于资格考试，严格以“60分”为标准，不存在人为划分“分数线”的情况。也就是说，只要及格，就可以拿到单科合格证书。考生应付这种“过关”性的考试，实际上就是自我挑战。通俗地说，应考CPA主要就是“自己与自己斗”，而不是自己与别人斗，它的竞争性并不强。

　　要成功挑战自我，关键是要对自己充满信心。对于这一点，考生大都是不言而喻的。但是，仍然会有一些考生因为种种原因而不能相信自己必定能过关。为此，需要分析自己的长处，以便强化自信心，对于短处的分析不要被低落的情绪所控制。经验告诉我们，更多地看到“光明”的一面，暂时忽视“阴暗面”，对于恢复和确立自信心是很重要的。

　　一些朋友常看到周围的考过注会的人，或是通过网络，了解到很多参考的人真正能通过的非常少，于是没有了信心。考试难，对我们通过考试制造了“麻烦”，但从另一个侧面也看出注会考试的“含金量”，试想如果是一项非常容易通过的考试，其价值又有多大呢？你还会去参考吗？取得一个谁都能取得的资格证，又有什么意义呢？所以当你看到它的难度的时候，正证明了你所选择的正确性。应当是一件值得高兴的事。信心是一定要有的，没有信心你很难专心去刻苦的努力，世界上没有任何一件价值骄傲的事，是唾手可得的。都是需要付出艰苦的努力方能成其功勋。树立信心，不妨告诉自己：我一定能行，因为每年不是有十几万的人通过或多或少的门次的考试吗？唯独我不行？

　　2.制定复习计划

　　也许有些考生认为，制定计划没有什么意思；还有些考生认为即使制定了计划也没有什么用处，往往计划不如变化。的确，计划只是你应付考试的一种打算，是自己约束自己的一个规则。但计划制定的过程，能够让你更加了解需要关注的问题，需要采取的措施，因此，即使不能完全按计划行动，对你也是有好处的。何况，如果能够基本按照计划有针对性地行动，就一定会有助于复习效率的提高。当然，计划不是一成不变的，应该随着情况的变化而进行适当的调整。无论如何，对考生来说，有计划和没有计划相比，总是利多弊少，因此，制定计划不可忽视。

　　如何制定复习计划呢？

　　首先要抓住重点。前面我们已经指出了《税法》考试的重点内容，你应把主要的时间和精力用于这些重要内容上。

　　其次，要合理安排复习轮次。一般来说，复习是一个由不熟悉到熟悉、从不掌握到掌握的过程，因此要不断重复考核内容。最好能有三个轮次的复习：第一轮次的目的主要是弄懂相关知识点，解决“懂”的问题；第二轮次的复习要把相关知识点串起来，以求对相关知识的全面了解和整体把握，达到“通”的水平；第三轮次的目的是要熟悉和掌握考核内容，达到“熟”的水平。俗话说，“熟能生巧”，当达到“熟”的程度时，考生一定能过关。许多考生仅仅停留在“懂”的层次，对于许多问题掌握得还不牢靠、不扎实、不熟练，结果可想而知。

　　再次，要留有余地。计划毕竟只是一种对未来行动的打算，在计划实施过程中，有许多不确定因素会干扰计划的推行，因此，在制定计划时要留有余地，不要满打满算。

　　当然也有很多朋友说自己不会制定计划，那你要相信，没有计划，不等于就不能学习，特别是千万不要认为有了严密的计划，就等于已经学习好了。例如，我们计划在五月看完全部的税法，那么是否通过一个月的学习税法就学到了，是否就可以做题了。这可未必。关键是学习的效果。当然，没有计划做事，是盲目的。不妨根据自己学习的时间和精力，以及需要备考的科目，制定一个比较粗略的计划，在执行的时候，再对每个阶段细化。例如，我们的计划是5月第一周看完税法前三章教材和听课。那么执行的时候，第一周就针对这个时间段再细化，星期一看什么，星期二看什么等等。没有计划也有了计划。

　　有了计划，又如何能持之以恒的执行下去呢？很多都是没恒心，感到学习很枯燥，常常三天打鱼两天晒网，没法坚持！其实，没有恒心，正是因为没有找到学习的兴趣所致。兴趣是最好的老师，没有兴趣，就不能专心去做它，就不能遇到困难的时候，想尽办法的克服它，而是一遇困难即退缩。当你能将困难，作为自己生活的兴趣，当你将枯燥的学习作为自己生活的一部分，那么就不存在不能坚持的问题了，因为你的兴趣就会驱使你不断钻研，不断进取。培养学习的兴趣，最好的办法就是将学习的内容与自己的生活、工作联系起来，或许你在专职学习，很少有机会将所学很快用于实践，但可以将需要学习的知识作为一个个敌人，与它比赛，就象玩游戏一样的，当你学到一个知识点的时候，就给自己一个奖励，或许这样就不会再感到枯燥了。因为谁也不会对获奖感到枯燥。

　　3.理清思路

　　当面临复杂问题的时候，思路是否清晰是关键。《税法》课程所涉及的知识繁杂，要在短时间内迅速掌握，并非易事。除了需要掌握基本的税收概念以外，对每一个税种，需要有一个基本的、统一的分析框架，用于梳理相关知识。尽管教材提供这种思考或梳理线索，但这些线索并不统一，缺少严密的逻辑联系，使得许多考生产生这样的感觉：看书的时候，好像没有什么不理解，书本一合上，脑子里似乎什么也没有。这说明，你对所学知识缺乏整体上的把握。

　　我们仔细分析税法中各个税种的规定，就可以看出每一税种都会涉及4个基本问题：（1）纳税人，即谁应该缴纳这种税？即谁应承担依法纳税的义务？或者说，政府应对谁征税？（2）课税基础，即按什么缴税？即征税的基础是什么？或者说，政府对什么征税？（3）税收负担，即应缴多少税？即应承担多少税收负担？或者说，政府应征多少税？（4）纳税程序，即怎么缴税？即什么时候缴税？缴到哪里或缴给谁？用什么方式缴税？前三个问题，应由税收实体法（有关税种的法律）规范；后一个问题，应由税收程序法（税收征管法和税收行政法制）规范，但税收实体法中也会有所涉及。以上4个基本税收问题，就是4条基本的思路，是考生梳理思路的主要框架。

　　对于考生来说，在复习每一税种时，可以按这4个方面去把握。其中，第一个问题，即谁应缴纳这种税，或者说，在什么情况下应缴纳某种税，是最基本的知识点。例如，房地产交易行为应缴纳的税收，从销售方来说，要缴纳营业税、城建税和教育费附加、土地增值税和企业所得税，从购买方来说，要缴纳契税。第二个问题，即对什么征税，主要涉及征税对象和征收范围两个方面。第三个问题，涉及税率和税负调整（既包括税负降低，也包括税负提高，但主要是税负降低，即减免税优惠）。

　　在学习的过程中，也要循序渐进：开始学习的时候，由于对税法知识的不知，看到的仅仅是一个个的知识点，随着学习的深入，就能将各个知识点联系起来，形成知识线，再进一步深入，由线就可以构成面，再由面构成知识体系。这个过程是学习任何知识都会经历的，不能过快，还没有积累到一定量的知识点，是不能建立起知识体系的；也不能过慢，仅仅看到了局部的知识点，而不能举一反三，互相联系，那样学习也是无法实际应用的。

　　4.突破重点

　　从历年试卷的分析得出的结论可知，《税法》考试的重点是明确的。在被列为重点的章节中，以增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税和征管法五章为主。对于重点，一定要达到前面所说的“熟”的程度。对于非重点章，特别是那些每年只涉及1～2分的章，在时间和精力的安排上要相应减少，在时间非常有限的情况下，甚至完全放弃也不失为一种明智的选择。

　　5.熟悉历年试题

　　在命题规则没有很大改变的情况下，不同年度，特别是相近年度的试卷，无论在试题结构上，还是在难易程度上，应该相差不大。此外，重要的考点，基本上在历年的试题中会重复出现。这也是不少已过关考生的一个经验。因此，熟悉历年试题，对于提高复习效率是很有帮助的。这不仅有助于熟悉题型，还有助于模拟练习。

　　考生不妨像正式考试那样，在规定的考试时间内，采取闭卷的方式考考自己。然后，对照标准答案，分析原因，巩固考核内容。

　　成功的法则极为简单，但简单并不代表容易！

　　祝福大家！

　　进入论坛查看原帖>>

正保会计网校