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及备考信息
1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务
对这种经营行为,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额,分别计算应纳税额;未分别核算销售额的,从高适用税率征收。
2.混合销售行为
(1)什么是混合销售行为?
一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务(即应征营业税的劳务),为混合销售行为。
(2)判别标准
在混合销售行为中,应税货物与非应税劳务之间有着密不可分的从属关系,也就是说,提供非应税劳务是直接为销售应税货物而做出的。
(3)税务处理:以货物为主的混合销售,征增值税;一般以劳务为主的混合销售,征营业税。
3.兼营非应税劳务
增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务),且二者之间并无直接的从属关系,这种经营活动就称为兼营非应税劳务。
进口货物征税:
1.进口货物应纳税额的计算
纳税人进口货物,按照组成计税价格计算应纳税额,不得抵扣任何税额
应纳税额=组成计税价格×税率
2.进口货物的税收管理
纳税期限特殊:进口货物,增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天,其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关海关申报纳税,其纳税期限应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款,进口货物的增值税由海关代征。
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