2012年初级会计职称考试《经济法基础》预习：城市维护建设税

第九节 城市维护建设税与教育费附加

　　知识点一、城市维护建设税

　　（一）城市维护建设税

　　城市维护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人征收的一种税。

　　城市维护建设税具有两个显著特点：

　　（1）税款专款专用；

　　（2）属于附加税。

　　（二）城市维护建设税的纳税人

　　城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人，包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。

　　对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税。

　　（三）城市维护建设税的征税范围

　　城市维护建设税的征税范围从地域上看分布很广。具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。

　　（四）城市维护建设税的税率

　　城市维护建设税实行差别比例税率。按照纳税人所在行政区域的不同，设置了三档比例税率：

　　1.纳税人所在地区为市区的，税率为7%，

　　2.纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5%，

　　3.纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的，税率为1%。

　　（五）城市维护建设税的计税依据

　　城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“三税”税额之和为计税依据。

　　1、纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。

　　2、纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。

　　3、“三税”要免征或减征，城市维护建设税同时减免。

　　4、对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物不征收城建税。

　　城市维护建设税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与“三税”一致，其计算公式为： 

　　应纳税额＝（实际缴纳增值税+消费税+营业税税额）×适用税率

　　（七）城市维护建设税税收减免

　　城市维护建设税属于“三税”的一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款。如果税法规定减免“三税”，也就相应地减免了城市维护建设税。现行城市维护建设税的征免规定主要有：

　　1、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

　　2、海关对进口产晶代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

　　3、为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2011年l2月31日期间，免征城市维护建设税。

　　4、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。

　　（八）城市维护建设税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限

　　城市维护建设税，以纳税人实际缴纳“三税”为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。

　　纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城市建设税的地点。

　　由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳“三税”的同时缴纳的，所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。

　　单项选择题

　　◎甲市区某企业为增值税一般纳税人。2009年8月实际缴纳增值税30万，消费税50万，营业税20万，税务机关加收滞纳金0.21万元。该企业8月应缴纳的城市维护建设税为（　　）万元。

　　A.7

　　B.5.6

　　C.7.01

　　D.5.61

　　正确答案：A

　　正保会计网校答案解析：本题考核城市维护建设税的计算。该企业应缴纳的城市维护建设税＝（30+50+20）×7%＝7（万元）。

　　◎根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据是（ ）。

　　A. 纳税人当期应缴的“三税”税额

　　B. 纳税人当期实缴的“三税”税额

　　C. 纳税人被处罚的“三税”罚款

　　D. 纳税人因“三税”加收的滞纳金

　　正确答案：B

　　正保会计网校答案解析：本题考核城市维护建设税的计税依据。城建税以纳税人实缴的“三税”为计税依据，“三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。

　　◎某城市甲企业1月份缴纳增值税17万元，消费税30万元，所得税13万元。该企业应缴纳的城市维护建设税是（ ）万元。

　　A. 4.2

　　B. 3.29

　　C. 2.1

　　D. 3.01

　　正确答案：B

　　正保会计网校答案解析：本题考核城市维护建设税的计税依据和计算。根据规定，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额，不包括所得税。企业应纳城市维护建设税＝（17＋30）×7%＝3.29（万元）。

　　◎下列关于城市维护建设税的说法，错误的是（　）。

　　A.进口货物不征收城市维护建设税

　　B.出口货物不退城市维护建设税

　　C.以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据

　　D.销售货物或提供劳务收取的全部价款和价外费用为计税依据

　　正确答案：D

　　正保会计网校答案解析：本题考核城市维护建设税的计税依据。根据规定，城市维护建设税是附加税，以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，而非流转额。