2012年会计职称学习手册——《经济法基础》模拟试题答案

    一、单项选择题

    1.D

    【解析】本题考核仲裁的程序。仲裁裁决应按多数仲裁员的意见作出。在仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按首席仲裁员的意见做出。

    2.C

    【解析】本题考核法律责任的划分。行政处罚的形式主要有警告、罚款、行政拘留、暂扣或者吊销许可证和执照、责令停产停业、没收非法财物等。拘役是刑事责任，恢复原状和支付违约金是民事责任。

    3.D

    【解析】本题考核行政复议申请的提出期限。根据规定，当事人认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。

    4.A

    【解析】本题考核用人单位不得解除劳动合同的情形。用人单位不得因工伤与劳动者解除劳动关系。

    5.B

    【解析】本题考核用人单位未按规定与员工订立劳动合同的法律责任。用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资。

    6.C

    【解析】本题考核劳动合同试用期的规定。劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月；劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。

    7.D

    【解析】本题考核劳动合同法律责任。用人单位违反本法规定不与劳动者订立无固定期限劳动合同的，自应当订立无固定期限劳动合同之日起向劳动者每月支付2倍的工资。

    8.A

    【解析】本题考核劳动争议的解决。用人单位与劳动者发生劳动争议，劳动者可以与用人单位协商，也可以请工会或者第三方共同与用人单位协商，达成和解协议；当事人不愿协商、协商不成或者达成和解协议后不履行的，可以向调解组织申请调解；不愿调解、调解不成或者达成调解协议后不履行的，可以向劳动争议仲裁委员会申请仲裁；对仲裁裁决不服的，可以依法向人民法院提起诉讼或者申请撤销仲裁裁决。

    9.D

    【解析】本题考核营业税的混合销售。根据营业税法律制度的规定，选项A为增值税混合销售行为；选项B为营业税兼营行为；选项C为增值税兼营行为。

    10.D

    【解析】本题考核城市维护建设税的计税依据。根据规定，城市维护建设税是附加税，以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，而非流转额。

    11.B

    【解析】本题考核营业税的计算。桥梁搭建工程和装饰工程都属于建筑业。应缴纳的营业税=（5000+1000）×3%=180（万元）。

    12.B

    【解析】本题考核财产租赁所得应缴纳的个人所得税。从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税。租赁期间发生的房屋修缮费，每月扣除额以800元为限。应纳个人所得税＝[3000－800（修缮费）-800]×10％×2+[3000－800]×10％×7＝1820（元）。

    13.C

    【解析】本题考核个人所得税的纳税申报。个体户生产经营所得不适用代扣代缴方式纳税，而适用自行申报方式，选项A、B、D适用代扣代缴方式纳税。

    14.C

    【解析】本题考核的是个人取得稿酬收入所得税的计算。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税＝（3000＋3000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1232（元）。

    15.C

    【解析】本题考核个人利息、股息、红利所得应纳税额的计算。个人取得国债利息收入免税。取得企业集资利息收入应缴纳个人所得税=1000×20%=200（元）。

    16.C

    【解析】本题考核车船税的征收管理。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。

    17.D

    【解析】本题考核土地增值税的费用扣除。房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为10000×10%=1000（万元）；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20%=2000（万元）。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”=1000+2000=3000（万元）。

    18.B

    【解析】本题考核土地增值税的计算。评估价格＝重置成本×成新度折扣率＝2200×70%＝1540（万元），扣除项目金额＝1540+500＝2040（万元），增值额＝3000-2040＝960（万元），增值率＝960÷2040×100％＝47%，适用税率为30%，应纳土地增值税＝960×30%＝288（万元）。

    19.B

    【解析】本题考核房产税的纳税义务发生时间。（1）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税；（2）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税；（3）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。

    20.D

    【解析】本题考核印花税中营业账簿的征收范围。跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应缴纳印花税。

    21.D

    【解析】本题考核税款的征收方式。已建立会计账册，会计记录完整的纳税人，采用查账征收方式；生产经营规模小、产品零星、税源分散的纳税人采用查定征收方式；财务制度不健全，生产经营不固定，流动性大的纳税人采用查验征收。生产经营规模小，又确无记账能力，经税务机关审核批准可以不设置账簿的小型纳税人采用定期定额征收。所以选项D正确。

    22.A

    【解析】本题考核发票印制的权限，根据规定，增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。

    23.D

    【解析】本题考核票据时效。持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。

    24.C

    【解析】本题考核票据的功能、票据当事人、票据权利和责任、票据签章的规定。票据权利包括付款请求权和追索权。付款请求权是第一顺序的权利，追索权是第二顺序的权利。

    二、多项选择题

    1.ABCD

    【解析】本题考核审理与判决。具体行政行为有下列情形之一的，判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出具体行政行为：（1）主要证据不足的；（2）适用法律、法规错误的；（3）违反法定程序的；（4）超越职权的；（5）滥用职权的；（6）具体行政行为明显不当的。

    2.ABD

    【解析】本题考核点是提起行政诉讼的期限。公民、法人或者其他组织因不可抗力或者其他特殊情况耽误法定期限的，在障碍消除后的10日内，可以申请延长期限，由人民法院决定。

    3.ABD

    【解析】本题考核试用期的规定。劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月；劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。试用期包含在劳动合同期限内。

    4.ABD

    【解析】本题考核不得解除劳动合同的情形。选项C，符合规定的条件，依照法定的程序，是可以进行裁员从而解除劳动合同的。

    5.ABCD

    【解析】本题考核用人单位履行劳动合同违法的法律责任。用人单位有下列情形之一的，由劳动行政部门责令限期支付劳动报酬、加班费或者经济补偿；劳动报酬低于当地最低工资标准的，应当支付其差额部分；逾期不支付的，责令用人单位按应付金额50%以上100%以下的标准向劳动者加付赔偿金：（1）未按照劳动合同的约定或者国家规定及时足额支付劳动者劳动报酬的；（2）低于当地最低工资标准支付劳动者工资的；（3）安排加班不支付加班费的；（4）解除或者终止劳动合同，未依照本法规定向劳动者支付经济补偿的。

    6.AD

    【解析】本题考核营业税的征税范围及计算。纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额，应缴纳营业税。应缴纳的营业税=（1300-700）×5%=30（万元）。

    7.ACD

    【解析】本题考核营业税的起征点。营业税起征点的适用范围限于个人。

    营业税起征点的幅度规定如下：1.按期纳税的，为月营业额1000~5000元；2.按次纳税的，为每次（日）营业额100元。

    8.BD

    【解析】本题考核服务业的征税范围。根据营业税法律制度的规定，经批准的企业从事融资租赁业务，应按照金融保险业征收营业税；转让土地使用权应按照转让无形资产征收营业税。

    9.AD

    【解析】本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税计税依据城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。具体确定方法：（1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准；（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以土地使用证书确定的土地面积为准；（3）尚未核发土地使用证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整税收。

    10.BD

    【解析】本题考核个人所得税的相关规定。对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

    11.BD

    【解析】本题考核个人出售不动产涉及到的税务处理。房产税为拥有房产的单位和个人缴纳；契税为不动产转让中的承受方缴纳。张先生需要缴纳的税金有：营业税、城建税、印花税、土地增值税、个人所得税等。

    12.ABCD

    【解析】本题考核个人所得税的征收管理。

    13.CD

    【解析】本题考核个人取得的量化资产征税问题。选项A中，形式上取得企业量化资产——不征个人所得税；实质上取得企业量化资产——缓征个人所得税；转让量化资产——按“财产转让所得”项目计征个人所得税；分红——按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。

    14.ACD

    【解析】本题考核营业税纳税义务发生时间。纳税人转让土地使用权、销售不动产或者提供建筑业和租赁业劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。选项B说法不正确。

    15.AB

    【解析】本题考核个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算。根据规定，出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，驾驶员从事客货运营取得的收入和从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按照个体工商户的生产、经营所得项目征税。

    16.CD

    【解析】本题考核房产税的征税对象。房产税征税对象是房产，即有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们工作居住的场所。对于独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不征收房产税。故选项A、B不属于征税的房产。

    17.ABC

    【解析】本题考核个人所得税的应税所得。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备《失业保险条例》中规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。

    18.BCD

    【解析】本题考核房产税的计税依据。对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。

    19.ABD

    【解析】本题考核票据的功能。票据可以用于提供担保，但这不属于票据的固有功能。

    20.ABD

    【解析】本题考核银行结算账户撤销的事由。发生下列事由之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。

    三、判断题

    1.×

    【解析】本题考核仲裁的效力。仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。

    2.×

    【解析】本题考核法律事件的概念。法律事实中的事件是指不以法律关系主体的主观意志为转移的，能引起法律关系发生、变更和消灭的现象。

    3.√

    【解析】本题考核劳动合同的效力。劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬。劳动报酬的数额，参照本单位相同或者相近岗位劳动者的劳动报酬确定。

    4.√

    【解析】本题考核医疗期内的待遇。

    5.√

    【解析】本题考核营业税的计算依据。根据营业税法律制度的规定，纳税人自建自用房屋的行为不纳税；但是如果纳税人自建房屋并不是自用，而是对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。

    6.×

    【解析】本题考核个人所得税中劳务报酬所得的处理。应纳税所得额=2.4×（1－20%）=1.92（万元），不超过2万元，不应按加成征收办法计算个人所得税。

    7.√

    【解析】本题考核个人所得税税收优惠。

    8.×

    【解析】本题考核印花税的纳税人。只有在中国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人，才是印花税的纳税义务人。

    9.×

    【解析】本题考核税务检查措施。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。

    10.×

    【解析】本题考核单位银行卡账户。单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金。

    四、不定项选择题

    1.A

    【解析】工薪所得应纳的个人所得税：

    全年应纳个人所得税＝[（4200-2000）×15%-125]×12＝2460（元）

    该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：

    每月奖金平均额＝10000/12＝833.33元

    根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10％，速算扣除数为25.

    全年一次性奖金应纳个人所得税＝10000×10％－25＝975（元）

    工资、薪金所得共缴纳个人所得税＝2460＋975＝3435（元）

    2.D

    【解析】出版图书应纳个人所得税＝80000×（1－20%）×20％×（1－30％）＝8960（元）

    3.A

    【解析】对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

    捐赠限额＝50000×30％＝15000（元），所以，捐赠支出1万元可以全额扣除。

    中奖所得应纳个人所得税＝（50000－10000）×20％＝8000（元）

    4.B

    【解析】国债和国家发行的金融债券利息收入免征个人所得税。

    翻译所得应纳个人所得税＝20000×（1－20%）×20%＝3200（元）

    应缴纳的个人所得税共计＝3435+8960+3200+8000＝23595（元）

    5.B

    【解析】该企业应缴纳的城镇土地使用税=（60000-28000）×8=256000（元）=25.6（万元）

    【提示】直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

    6.D

    【解析】该企业应缴纳的房产税=（460+1200+1000）×（1-20%）×1.2%+600×（1-20%）×1.2%÷12×6=28.42（万元）

    7.C

    【解析】应缴纳的车船税=（4×15+6×10）×50+3×450=7350（元）

    8.BCD

    【解析】直接用于农、林、牧渔业的生产用地免征土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。企业内部道路及绿化占地要按规定缴纳城镇土地使用税。

    9.A

    【解析】银行对甲公司签发空头支票处以1000元罚款符合规定。根据规定，出票人签发空头支票的，银行按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款。票面金额为10000元，10000×5％＝500＜1000，所以银行对甲公司处以1000元的罚款是符合法律规定的。

    10.A

    【解析】乙宾馆不能以甲公司签发空头支票为由要求其支付2000元赔偿金。根据规定，出票人签发空头支票，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金，即10000×2％＝200（元）。因此，乙宾馆要求支付赔偿金2000元不符合法律规定。

    11.C

    【解析】根据规定，商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日，所以答案是C.

    12.BD

    【解析】银行不能向丙企业拒绝付款。根据规定，银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未交付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。

    13.B

    【解析】根据规定，只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种。