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2012年初级会计职称考试《初级会计实务》备考指导：库存现金
根据2012年初级会计职称《初级会计实务》考试大纲规定，考生必须掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查的相关知识。正保会计网校小编整理了相关知识点及练习测试供广大初级会计职称考生复习。
2012年《初级会计实务》——第一章 资 产
知识点一、库存现金
一、现金管理制度
1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。
2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。
二、现金的账务处理
单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
三、现金的清查
单位应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。
单项选择题
◎根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（）。
A.支付职工奖金4000元
B.支付零星办公用品购置费1900元
C.支付物资采购货款9300元
D.支付职工差旅费5000元
正确答案：C
◎企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）。
A.其他业务收入
B.营业外收入
C.管理费用
D.营业外支出
正确答案：B
正保会计网校答案解析：企业现金清查中，如为现金溢余，属于应支付给某人或者相关部门的部分，计入其他应付款；属于无法查明的其他原因的部分，计入营业外收入。
多项选择题
◎下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（）。
A.实行定额备用金制的企业日常报销时
B.应收的各种罚款
C.收取的各种押金
D.应向职工收取的各种垫付款项
正确答案：BD
正保会计网校答案解析：其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。主要包括：预付给企业各内部单位的备用金；应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；应收的各种罚款；应收出租包装物的租金；存出保证金；应向职工收取的各种垫付款项；应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。选项A，实行定额备用金制企业日常报销时通过“库存现金”核算；选项C，收取的各种押金在“其他应付款”中核算。
◎下列各项中，属于其他货币资金的有（）。
A.银行汇票存款
B.信用证保证金存款
C.信用卡存款
D.外埠存款
正确答案：ABCD
正保会计网校答案解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
◎下列关于企业现金清查说法正确的有（）。
A.现金清查一般采用实地盘点法
B.对于现金清查结果，应编制现金盘点报告单
C.对于无法查明的现金短缺，经过批准后应计入营业外支出
D.对于超限额留存的现金应及时送存银行
正确答案：ABD
正保会计网校答案解析：对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入管理费用。
判断题
◎企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经过批准后应计入的会计科目是管理费用。（）
正确答案：N
正保会计网校答案解析：企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经过批准后应计入营业外收入。
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