初级会计职称考试《经济法基础》复习指导：账簿和凭证管理

2012年初级会计职称考试《经济法基础》第六章　税收征收管理法律制度

　　知识点四、账簿和凭证管理

　　（一）账簿的设置管理

　　（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理

　　1.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

　　2.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

　　3.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

　　（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理

　　账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；

　　（四）发票管理

　　1.发票的概念与种类

　　税务机关是发票的主管机关。

　　发票分为普通发票、增值税专用发票和专业发票三种。

　　2.普通发票的管理

　　（1）发票的种类和样式

　　发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定。全国统一发票监制章的形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。除经国家税务总局或省级税务机关依据各自的职责批准外，发票均应套印全国统一发票监制章。

　　发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或者收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。

　　在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。

　　（2）发票的印制

　　普通发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制。

　　发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。发票实行不定期换版制度。

　　（3）发票的领购

　　（4）发票的开具、使用和保管

　　一般情况下，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下（如收购单位和扣缴义务人支付个人款项时），由付款方向收款方开具发票。

　　不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

　　填开发票的单位和个人应在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

　　开具发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

　　发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

　　已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

　　（5）发票的检查

　　发票检查中，税务机关的权利：

　　①有权检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；

　　②调出发票查验；

　　③查阅、复制与发票有关的凭证、资料；

　　④向当事各方询问与发票有关的问题和情况；

　　⑤在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。

　　税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证仅限于在本县（市）范围内使用。发票的真伪由税务机关鉴定。

　　税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据。

　　税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出“发票填写情况核对卡”，有关单位应在接到税务机关“发票填写情况核对卡”后15日内如实填写有关情况报回。

　　3.增值税专用发票的管理

　　增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。

　　基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

　　一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。

　　增值税专用发票实行最高开票限额管理，即单份专用发票开具的销售额合计数不得达到规定的上限额度。

　　一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

　　一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与通知单一一对应。