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会计职称《经济法基础》强化学习：个人所得税纳税人和扣缴义务人
2012年初级会计职称考试《经济法基础》 第四章 个人所得税法律制度
强化学习二、个人所得税纳税人和扣缴义务人
一、纳税义务人
个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
（一）居民纳税人和非居民纳税人划分：
1.居民纳税人——就来源于中国境内和境外的全部所得征税。
判定标准：
（1）在中国境内有住所的个人
（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年（一个纳税年度）的个人
2.非居民纳税人——仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税。
判定标准：
（1）在中国境内无住所且不居住的个人
（2）在中国境内无住所且居住不满一年（一个纳税年度）的个人
【提示1】在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。
【提示2】我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。
（二）关于在中国境内无住所人员的纳税人身份判定
居住时间 | 纳税人性质 | 境内所得 | 境外所得 | ||
境内支付 | 境外支付 | 境内支付 | 境外支付 | ||
90日（或183日）以内 | 非居民 | √ | 免税 | × | × |
90日（或183日）～1年 | 非居民 | √ | √ | × | × |
1～5年 | 居民 | √ | √ | √ | 免税 |
5年以上 | 居民 | √ | √ | √ | √ |
【特别注意】在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。
二、扣缴义务人
支付个人应税所得的单位或者个人。
扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外 ）时，必须履行代扣代缴税款的义务 。
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