初级会计职称《初级会计实务》知识点精讲：库存现金

　　（一）现金管理制度

　　1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。

　　2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。

　　（二）现金的财务处理

　　单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。

　　（三）现金的清查

　　单位应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。

　　【例】单选题

　　◎下列违反现金管理制度的选项是（  ）。

　　A.企业以现金支付各种劳保支出和福利费

　　B.核定后的库存现金限额，开户单位应当严格遵守，超出部分应于当日终了前存入银行

　　C.未经批准，企业从现金收入中直接支付现金支出

　　D.出纳人员根据收付款凭证登记现金日记账

　　正确答案：C

　　答案解析：该题针对“现金的管理制度”知识点进行考核。按照现金管理制度的规定：开户单位收入现金应于当日送存开户银行，开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。因此C选项不正确。

　　◎下列可以用现金支付的选项为（  ）。

　　A.购入固定资产，支付价款50 000元

　　B.偿还所欠债务，金额2 000元

　　C.向一般纳税企业购入原材料，支付价款4 000元

　　D.职工甲的工资3 600元

　　正确答案：D

　　答案解析：该题针对“现金的管理制度”知识点进行考核。企业可以用现金支付职工的工资、个人的劳务报酬、职工的劳保及福利费、向个人收购农副产品和其他物资的款项等，以及结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出，所以本题应该选D。

　　◎企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。

　　A.财务费用

　　B.管理费用

　　C.销售费用

　　D.营业外支出

　　正确答案：B

　　答案解析：无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。

　　◎下列关于企业现金清查说法错误的是（ ）。

　　A.现金清查一般采用实地盘点法

　　B.对于现金清查结果，应编制现金盘点报告单，并由出纳人员和盘点人员签字盖章

　　C.对于超限额留存的现金应及时送存银行

　　D.清查小组清查时，出纳人员可以不在场

　　正确答案：D

　　答案解析：该题针对“现金的清查”知识点进行考核。现金清查一般采用实地盘点法；企业进行现金清查时，出纳人员必须在场，因此D选项是错误的。

　　◎企业现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺200元，在未查明原因前，应借记的会计科目是（ ）。

　　A.营业外支出

　　B.待处理财产损溢

　　C.管理费用

　　D.其他应收款

　　正确答案：B

　　答案解析：该题针对“现金的清查”知识点进行考核。发现现金短缺时，应按实际短缺金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。

　　◎企业现金清查中，对于现金溢余如果属于应支付给有关人员或单位的，经过批准后应计入的会计科目是（ ）。

　　A.营业外收入

　　B.待处理财产损溢

　　C.管理费用

　　D.其他应付款

　　正确答案：D

　　答案解析：该题针对“现金的清查”知识点进行考核。企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经过批准后应计入营业外收入；如果经查明属于应支付给有关人员或单位的，应计入其他应付款。

　　◎企业现金清查中，对于现金短缺，如果经查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入（  ）。

　　A.财务费用

　　B.管理费用

　　C.其他应收款

　　D.营业外支出

　　正确答案：C

　　答案解析：该题针对“现金的清查”知识点进行考核。企业现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入管理费用；如果应由保险公司或相关责任人赔偿的，应该计入其他应收款。

　　【例】判断题

　　◎（2008年试题）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）

　　正确答案：错

　　答案解析：现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。