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初级职称《经济法基础》强化学习：违反税收法律制度的法律责任
2012年初级会计职称考试《经济法基础》 第六章 税收征收管理法律制度
强化学习十二、违反税收法律制度的法律责任
1.税收法律责任：分为行政责任和刑事责任两种。
2.税收征管法中主要是行政责任。
行政处罚包括：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；其他。
在税务行政处罚中，暂扣或者吊销许可证或执照，可以理解为包括对税务登记证的暂扣或者吊销，以及停止出口退税，收缴或者停止发售发票等。
多项选择题
◎根据《税收征收管理法》的规定，对扣缴义务人应扣未扣的税款，下列选项中，不正确的有（ ）。
A.由税务机关向扣缴义务人追缴税款
B.由税务机关向纳税人追缴税款
C.对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款
D.对纳税人处以未缴税款50%以上3倍以下的罚款
【正确答案】：AD
【答案解析】：本题考核对扣缴义务人应扣未扣税款的法律责任。根据规定，应扣未扣、应收未收的税款，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。
判断题
◎对于抗税行为，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。（ ）
【正确答案】：对
【答案解析】：本题考核抗税行为的法律责任。题中所述是正确的。
判断题
◎纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，罚款优先于税收。（ ）
【正确答案】：错
【答案解析】：本题考核税收法律责任。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。
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