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初级会计职称《初级会计实务》预习提高：应交消费税的核算
初级会计职称考试《初级会计实务》 第二章 负 债
知识点九、应交消费税的核算
（一）消费税概述
消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。
（二）应交消费税的账务处理
1.销售应税消费品
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
2.自产自用应税消费品
借：在建工程等
贷：应交税费——应交消费税
3.委托加工应税消费品
企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代缴税款，受托方按照应交税款金额：
借：应收账款
银行存款
贷：应交税费——应交消费税
委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本：
借：委托加工物资
贷：应付账款
银行存款
委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税：
借：应交税费——应交消费税
贷：应付账款
银行存款
4.进口应税消费品
借：材料采购
固定资产等
贷：银行存款
单项选择题
◎委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。
A. 在途物资
B.委托加工物资
C.应交税费——应交消费税
D.营业税金及附加
【正确答案】：B
【答案解析】： 委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代交的消费税要计入委托加工物资的成本中核算。
多项选择题
◎下列各项，构成企业委托加工物资成本的有（ ）。
A.加工中实际耗用物资的成本
B.支付的加工费用和保险费
C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税
D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项D应该计入“应交税费——应交消费税”科目中核算。
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