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初级会计职称《初级会计实务》预习提高:营业税金及附加

来源: 正保会计网校 编辑: 2012/12/27 10:39:21 字体:

初级会计职称考试《初级会计实务》 第五章 费用

  知识点五、营业税金及附加

  营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

  营业税

  一般情况(运输业、餐饮业、旅游业等)

  借:营业税金及附加

    贷:应交税费——应交营业税

  特殊情况

  转让固定资产、无形资产等,不计入“营业税金及附加”

  例如:转让不动产——营业税

  借:固定资产清理

    累计折旧

    贷:固定资产

  借:固定资产清理

    贷:应交税费——应交营业税

  借:银行存款

    贷:固定资产清理

  借:固定资产清理

    贷:营业外收入

  (借方差额计入营业外支出)

  消费税

  委托加工应税消费品——消费税

  城建税、教育费附加

  借:营业税金及附加

    贷:应交税费——应交城建税

          ——应交教育费附加

  单项选择题

  ◎某公司对外提供运输劳务,对应交的营业税应借记(  )科目。

  A.营业税金及附加

  B.应交税费

  C.管理费用

  D.营业外支出

  【正确答案】:A

  【答案解析】:企业日常经营活动中产生的营业税通过营业税金及附加科目核算,该题中对外提供劳务属于企业的日常经营活动,因此发生的营业税应该计入到营业税金及附加科目中。

  判断题

  ◎企业发生的增值税、消费税、教育费附加等均应计入营业税金及附加科目。( )

  【正确答案】:错

  【答案解析】:日常经营活动中发生的消费税、教育费附加等应通过营业税金及附加科目核算,增值税是价外税,不计入相关费用。

  判断题

  ◎企业转让无形资产所有权时交纳的营业税应计入“营业税金及附加”科目。(  )

  【正确答案】:错

    【答案解析】:企业转让无形资产所有权实际上是处置无形资产,不属于企业的日常活动,所以此时交纳的营业税不能计入“营业税金及附加”科目,而是应该计入“营业外收入”或“营业外支出”科目。

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