初级会计职称《经济法基础》巩固预习：征收管理

初级会计职称考试《经济法基础》 第四章 个人所得税法律制度

　　知识点五、征收管理（纳税申报及缴纳）

　　（一）纳税申报——自行申报纳税和代扣代缴

　　纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：

　　（1）年所得12万元以上的；

　　（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；

　　（3）从中国境外取得所得的；

　　（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；

　　（5）国务院规定的其它情形

　　（二）纳税期限

　　1.工资、薪金所得的纳税期限，实行按月计征，在次月15日内缴入国库。

　　2.对账册健全的个体工商户，其纳税期限实行按年计算、分月预缴，并在次月15日内申报预缴，年终后3个月汇算清缴，多退少补。

　　3.对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税；对在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在每次取得所得后的15日内预缴税款，年终后3个月汇算清缴，多退少补。

　　4.劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁及转让、偶然所得等的纳税期限，实行按次计征，并在次月15日内预缴税款并报送个人所得税纳税申报表。

　　5.若在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的30日内，向中国主管税务机关申报纳税。

　　6.年所得额12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

　　7.个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的纳税期限

　　（1）投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

　　（2）企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。

　　（3）企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

　　（三）纳税地点

　　1.个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。

　　2.从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。