初级会计职称考试《经济法基础》知识点分享：印花税法律制度

　　为了方便备战2013初级会计职称考试的学员，正保会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

　　一、印花税的概念

　　印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。

　　二、印花税纳税人和征税范围

　　（一）印花税的纳税人

　　印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。具体包括：立合同人；立账簿人；立据人；领受人；使用人；各类电子应税凭证的签订人。

　　1.立合同人：是指合同的（双方）当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

　　提示：签订合同、书立产权转移书据的各方当事人都是印花税的纳税人。

　　2.在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。

　　【考题·单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（ ）。（2008年）

　　A.合同的双方当事人

　　B.合同的担保人

　　C.合同的证人

　　D.合同的鉴定人

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核印花税的纳税人。印花税的纳税人主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。其中立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

　　【考题·多选题】关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（ ）。（2011年）

　　A.会计账薄以立账薄人为纳税人

　　B.产权转移书据以立据人为纳税人

　　C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人

　　D.房屋产权证以领受人为纳税人

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。

　　（二）征税范围

　　1.经济合同类（10类）

　　购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。关注以下具体内容：

　　（1）购销合同中：

　　①纳税人以电子形式签订的上述各类应税凭证按规定征收印花税；

　　②对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。

　　提示：电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

　　（2）建筑安装工程承包合同中：包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。

　　（3）财产租赁合同中：不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。

　　（4）借款合同中：不包括银行同业拆借。

　　提示：融资租赁合同属于借款合同。

　　（5）技术合同：

　　①技术转让合同：包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括：专利权转让、专利实施许可所书立的合同（这是“产权转移书据”）；

　　②技术咨询合同中不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，这些合同不贴印花；

　　③技术服务合同的征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。

　　2.产权转移书据：财产所有权和著作权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据。

　　（1）土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

　　（2）专利权转让、专利实施许可所书立的合同是“产权转移书据”。

　　3.营业账簿

　　（1）资金账簿。是反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。

　　（2）其他营业账簿。是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的账簿，即除资金账簿以外的，归属于财务会计体系的生产经营用账册。

　　4.权利、许可证照：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。