初级会计职称考试《经济法基础》预习：纳税人和扣缴义务人

2013/05/09　　来源: 正保会计网校　　字体：大小　　打印

初级会计职称考试科目《经济法基础》第四章个人所得税法律制度

　　知识点二、个人所得税纳税人和扣缴义务人

　　一、纳税义务人

　　个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

　　（一）居民纳税人和非居民纳税人划分：

　　1.居民纳税人——就来源于中国境内和境外的全部所得征税。

　　判定标准：

　　（1）在中国境内有住所的个人；

　　（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年（一个纳税年度）的个人。

　　2.非居民纳税人——仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税。

　　判定标准：

　　（1）在中国境内无住所且不居住的个人；

　　（2）在中国境内无住所且居住不满一年（一个纳税年度）的个人。

　　【提示1】在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

　　【提示2】我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。

　　（二）关于在中国境内无住所人员的纳税人身份判定（了解）

应税行为	纳税地点	特殊情况
提供应税劳务	机构所在地或者居住地	提供的建筑业劳务：纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
转让无形资产	同上	转让、出租土地使用权：应当向土地所在地
销售、出租不动产	不动产所在地	——
扣缴义务人	向其机构所在地或者居住地

【特别注意】在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。

　　二、扣缴义务人——支付个人应税所得的单位或者个人。

　　扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。

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