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《中级会计实务》关于领用外购材料或自产品涉及增值税处理

来源: 正保会计网校 编辑: 2012/02/29 16:09:25 字体:

  1、将外购货物用于在建工程如何作分录? 将自产货物用于在建工程如何作分录?

  借:在建工程

    贷:原材料等

      应交税费——应交增值税(进项税转出)

  借:在建工程

    贷:库存商品等

      应交税费——应交增值税(销项税额)

  如果其进项税额可以抵扣,那么不需要做进项税额转出或确认销项税额。

  2、将外购货物用于对外投资如何作分录?将自产货物用于对外投资如何作分录?

  借:长期股权投资

    贷:主营业务收入等

      应交税费——应交增值税(销项税额)

  同上外购的货物。

  3、将外购货物用于对外捐赠如何作分录?将自产货物用于对外捐赠如何作分录?

  借:营业外支出

    贷:库存商品

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  借:营业外支出

    贷:库存商品等

      应交税费——应交增值税(销项税额)

  捐赠方的账务处理:(原材料)

  借:营业外支出

    贷:原材料

      应交税费——应交增值税(销项税额)

  库存商品的账务处理:

  借:营业外支出

    贷:库存商品

      应交税费——应交增值税(销项税额)

  固定资产的账务处理:

  借:固定资产清理

    累计折旧

    固定资产减值准备

    贷:固定资产

  借:营业外支出

    贷:固定资产清理

  接受方的账务处理:

  借:原材料、库存商品

    应交税费——应交增值税(进项税额)

    贷:营业外收入

  借:固定资产

    贷:营业外收入

  4、将外购货物用于分配股利如何作分录?将自产货物用于分配股利如何作分录?

  都是视同销售处理。

  借:应付股利

    贷:主营业务收入等

      应交税费——应交增值税(销项税额)

  5、将外购货物用于职工集体福利如何作分录?将自产货物用于职工集体福利如何作分录?

  借:应付职工薪酬

    贷:原材料等

      应交税费——应交增值税(进项税转出)

  借:应付职工薪酬

    贷:主营业务收入等

      应交税费——应交增值税(销项税额)

  (6)将外购货物用于职工个人福利或个人消费如何作分录?将自产货物用于职工个人福利或个人消费如何作分录?

  借:应付职工薪酬

    贷:原材料等

      应交税费——应交增值税(进项税转出)

  借:应付职工薪酬

    贷:主营业务收入等

      应交税费——应交增值税(销项税额)

作者:正保会计网校学员 醉卧夕阳

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