中级会计职称《财务管理》强化提高：存货管理

会计职称考试《中级财务管理》第五章 营运资金管理

　　知识点四：存货管理

　　一、存货的功能和目标

　　1.存货的功能：

　　①保证生产正常进行。

　　②有利于销售。

　　③便于维持均衡生产，降低产品成本。

　　④降低存货取得成本。

　　⑤防止意外事件的发生。

　　2.存货管理的目标

　　就要尽力在各种存货成本与存货效益之间作出权衡，在充分发挥存货功能的基础上，降低存货成本，实现两者的最佳结合。

　　二、存货的成本

　　三、最优存货量的确定

　　（一）经济订货模型

　　1.经济订货批量含义

　　指能够使一定时期存货的总成本达到最低点的进货数量。

　　决定存货经济进货批量的成本因素主要包括变动性进货费用、变动性储存成本以及允许缺货时的缺货成本。不同的成本项目与进货批量呈现不同的变动关系，因此存在一个最佳的进货批量，使成本总和保持最低水平。

　　2.经济订货批量基本模型

　　（1）经济订货批量基本模型的假设

　　①存货总需求量是已知常数（即D为已知常量）【教材假设①】

　　②单位货物成本为常数（即U为已知常量），无批量折扣（即折扣、购置成本与决策无关）；【教材假设④】

　　②货物是一次性入库；（瞬间到货,最高存货量为Q）【教材假设③】

　　③订货提前期是常数；（最低存货量为0的时候到货）【教材假设②】

　　④库存持有成本与库存水平呈线性关系（从而存货被均衡消耗和使用，平均存货量是采购量的一半Q/2,进而有变动储存成本为Q/2×Kc）

　　③④⑤使得不存在缺货（即无缺货成本，TCs为零）

　　⑤货物是一种独立需求的物品，不受其他货物影响（辅助支持假设③④⑤）【教材假设⑤】

　　（2）经济订货批量基本模型下的相关总成本

　　①最佳经济订货批量Q的推导

　　在上述假定条件下，由于不存在数量折扣，购置成本属于无关成本；缺货为零，缺货成本属于无关成本。此时与存货订购批量相关的成本只有变动性进货费用和变动性储存成本。

　　变动进货费用＝年订货次数×每次订货费用＝（D/Q）×K

　　变动储存成本＝年平均库存量×单位储存成本＝（Q/2）×Kc

　　存货相关总成本（TIC）＝（D/Q）×K＋（Q/2）×Kc

　　记住结论：当"变动订货费用＝变动储存成本"时，存货相关总成本最低，此时的Q即为经济进货批量（EOQ）

　　（D/Q）×K＝（Q/2）×Kc

　　得到：EOQ＝

　　

　　这种情况下，就是变动性定货费用和变动性储存成本之和最低的进货批量。

　　3.再订货点与订货提前期

　　（1）再订货点与订货提前期定义

　　为了保证无缺货，需要在存货为0之前订货即提前订货，发出订货指令时尚存的存货数量称为再订货点,在再订货点发出订单的时间到货物验收入库完毕所用的时间称为订货提前期

　　（2）再订货点和订货提前期的计算

　　①再订货点

　　＝每天消耗的原材料×原材料的在途时间（不考虑保险储备的再订货点）

　　式中，每天消耗的原材料＝年需要量/生产周期（360天）

　　②订货提前期

　　＝预计交货期内原材料的用量÷每天消耗的原材料

　　＝再订货点÷每天消耗的原材料

　　【注意】

　　订单虽然提前发出，但订货间隔时间、订货批量、订货次数不变，故订货提前期对经济订货量并无影响。

　　（二）保险储备

　　2.保险储备对其他指标的计算

　　再订货点＝每天消耗的原材料×原材料的在途时间＋保险储备量

　　平均存货＝Q/2＋保险储备量

　　存货平均占用资金＝（Q/2＋保险储备量）×单价

　　3.保险储备的计算（相关总成本最低时的保险储备量）

　　（1）相关总成本＝储存成本＋缺货成本

　　①储存成本

　　储存总成本＝固定储存成本＋平均存货水平×单位储存保管费率

　　＝固定储存成本＋（经济订货批量/2＋保险储备量）×单位储存保管费率

　　但是只有"保险储备量×单位储存保管费率Kc"与决策有关

　　所以决策相关的储存成本＝保险储备量×单位储存保管费率Kc

　　②缺货成本

　　缺货成本＝一个订货期的缺货损失×年订货次数

　　＝【一个订货期的期望缺货量×单位缺货损失】×年订货次数

　　一个订货期望缺货量

　　＝∑某一需要量下的缺货量×该需要量发生的概率

　　＝∑（超过再订货点的某一需要量－再订货点）×该需要量发生的概率

　　单位缺货损失：

　　根据历史数据测算出来，注意本参数反映的是单位产品缺货在一个订货期内的损失。而变动储存成本Kc反映的是单位产品储存一年的费用。

　　年订货次数：可以采用经济订货量模型计算得出来，也就是保险储备不影响经济订货量，进而也就不影响订货次数

　　③相关总成本＝储存成本＋缺货成本

　　＝保险储备量×单位储存保管费率Kc＋∑（超过再订货点的某一需要量－再订货点）×该需要量发生的概率×单位缺货损失】×年订货次数

　　【说明】保险储备不影响经济订货量，进而也就不影响订货次数，也不影响订货成本，也就是订货成本不受保险储备的有无和多少的影响，确定保险储备的时候不用考虑订货成本

　　存货的控制系统

　　1.ABC控制系统

　　（1）ABC分类管理定义

　　ABC分类管理就是按照一定的标准，将企业的存货划分为A、B、C三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。

　　（2）分类标准及其管理方法表

　　2.适时制库存控制系统（又称无库存管理，看板管理系统）

　　（1）制造企业事先和供应商和客户协调好（稳定而标准的生产程序及与供应商的诚信）

　　（2）只有当制造企业在生产过程中需要原料或零件时，供应商才会将原料或零件送来（零采购库存）

　　（3）每当产品生产出来就被客户拉走（零成品库存）