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中级会计师考试科目《财务管理》预习：企业营运税务管理
中级会计师考试科目《中级财务管理》第七章 税务管理
知识点四：企业营运税务管理
一、采购的税务管理
（一）采购过程税务管理概述
采购主要影响增值税进项税额，企业采购过程中需要注意以下税收问题：
| 税务管理内容 | 需关注的内容 |
| 购货对象 | 一般纳税人和小规模纳税人分别采取不同的增值税计税方法。从不同类型的纳税人采购货物，所承担的税收负担是不一样的: 一般纳税人从小规模纳税人采购的货物，由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，增值税不能抵扣（由税务机关代开的除外）。故企业采购时不仅需要考虑产品的价格、质量、付款时间和方式，还要从进项税能否抵扣等税收方面综合考虑 |
| 购货运费 | ⑴采购时应注意区分免税产品和应税产品，购进免税产品的运费不能抵扣增值税额 ⑵购进原材料的运费则可以抵扣 但是如果由销售方承运，运费计入了销售价格，进项税按照17%抵扣，比运输公司承运按照运费的7%抵扣，可以得到更大的进项税额 ⑶注意对于随运费支付装卸费、保险费等杂费能否抵扣增值税额的区别 |
| 代购方式 | 委托代购业务分为受托方只收取手续费和受托方按正常购销价格结算两种形式，两种代购形式财务核算和税收管理不相同 |
| 结算方式 | ⑴赊购与现金或预付采购无价格差异时，对企业税负无影响 ⑵当赊购价格高于现金采购价格时，获得推迟付款好处同时，会导致纳税变动 |
| 采购时间 | 预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税。但商业企业以货款的支付为抵扣税收的前提，故应综合权衡由推迟纳税所获得时间价值与提前购货付款所失去时间价值 |
| 增值税专用发票管理 | ⑴不符合规定的发票，不得作为抵扣凭证 ⑵自专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额 |
（二）采购过程税收筹划举例
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