中级会计师考试科目《财务管理》强化预习：存货管理

会计职称考试《财务管理》第五章 营运资金管理

　　知识点六 存货管理

　　一、存货的功能

　　1.保证生产正常进行（防止生产中断、停工待料）

　　2.有利于销售（一定数量的产品储备有利于市场销售）

　　3.便于维持均衡生产，降低产品成本

　　4.降低存货取得成本（采购量达到一定数量时，享受价格折扣和降低订货成本）

　　5.防止意外事件发生

　　二、存货的持有成本（通常按年计算）

　　（一）取得成本

　　1.订货成本：取得订单的成本

　　1）订货变动成本：与订货次数成正比，每次发生额相等，为决策相关成本，如差旅费、邮资；

　　订货变动成本＝每次订货变动成本×批次＝每次订货变动成本×（存货年需要量/批量）

　　2）固定订货成本：与订货次数无关，为决策无关成本，如常设采购机构的基本开支。

　　2.购置成本：存货本身的价值

　　1）购置成本＝年需要量×单价

　　2）在存货年需要量和单价不变的情况下，为决策无关成本。

　　（二）储存成本

　　1.储存变动成本：与存货数量（平均库存量）成正比，为决策相关成本，如存货资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用；

　　1）储存变动成本＝单位储存变动成本（每期单位存货持有费率）×（批量/2）

　　2）储存变动成本与订货变动成本之间为此消彼长的关系

　　2.储存固定成本：与存货数量无关，为决策无关成本，如仓库折旧、仓库职工的固定工资。

　　（三）缺货成本

　　1.若允许缺货，则缺货成本与存货数量反向相关，属于决策的相关成本。

　　2.若不允许缺货，则缺货成本为0，为决策无关成本。

　　三、最优存货量的确定

　　（一）经济订货模型

　　1.假设

　　1）存货总需求量是已知常数；

　　2）订货提前期是常数；

　　3）货物是一次性入库；

　　4）单位货物成本为常数，无批量折扣（联系假设1，决定了购置成本为决策无关成本）；

　　5）库存持有成本与库存水平呈线性关系（每期单位存货持有费率为常数）；

　　6）货物是一种独立需求的物品，不受其他货物影响。

　　2.相关成本

　　1）（变动）持有成本＝每期单位存货持有费率×（批量/2）

　　2）（变动）订货成本＝每次订货变动成本×（存货年需要量/批量）

　　3）相关总成本＝持有成本＋订货成本

　　＝存货年持有费率×（批量/2）＋每次订货变动成本×（存货年需要量/批量）

　　3.最优经济批量（EOQ）

　　1）使“持有成本＋订货成本”达到最小值的订货批量

　　2）使“持有成本＝订货成本”的订货批量

　　4.相关公式

　　（二）再订货点与保险储备

　　1.再订货点：预计交货期内的需求与保险储备之和，亦即企业发出订单时的存货库存量。

　　1）交货期：自企业发出订单到收到货物为止的时间间隔。

　　2）再订货点＝预计交货期内的需求＋保险储备

　　＝平均每日需要量×交货期＋保险储备

　　2.最佳保险储备：使“缺货损失+保险储备的持有成本”达到最低。

　　1）缺货损失＝平均缺货数量×单位缺货损失×每年订货次数

　　2）保险储备的持有成本＝保险储备量×每期单位存货持有费率

　　3.再订货点与保险储备对经济订货批量没有影响

　　1）经济订货批量确定每次应购买的存货数量；

　　2）再订货点与保险储备确定应购买存货的时机。

　　四、存货的控制系统

　　（一）ABC控制系统：将存货依据其重要程度、价值大小或者资金占用等标准分为三大类

　　（二）适时制库存控制系统（零库存管理，看板管理系统）

　　1.含义：制造企业事先和供应商和客户协调好，只有当制造企业在生产过程中需要原料或零件时，供应商才会将原料或零件送来；而每当产品生产出来就被客户拉走。

　　2.优点：库存持有水平大大下降，提高企业运营管理效率。

　　3.要求：稳定而标准的生产程序以及与供应商的诚信。