中级会计师考试科目《中级会计实务》第十八章 资产负债表日后事项
知识点三 资产负债表日后非调整事项的会计处理
一、资产负债表后非调整事项的处理原则
非调整事项，无需编制调整分录，也无需调整报表项目，在附注中披露即可。
二、资产负债表日后非调整事项的具体会计处理办法
应当在附注中披露每项重要的非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法作出估计的，应当说明原因。
【计算题】甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下：
（1）2009年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1 000万元。至2009年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。
2009年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。
（2）2010年3月5日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不再上诉。
其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为2010年2月28日；2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。
要求：
根据法院判决结果，编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。
根据调整分录的相关金额，填列答题纸（卡）指定位置的表格中财务报表相关项目。
（减少数以“－”表示，答案中的金额单位用万元表示）
「正确答案」
（1）调整资产、负债或所有者权益（判决已知）
①借：预计负债 500
贷：其他应付款 500
②借：预计负债 200
贷：以前年度损益调整——营业外支出200
（2）调整附带业务：冲销预计负债产生的递延所得税资产
借：以前年度损益调整（所得税费用） 175
贷：递延所得税资产 175
（3）调整所得税
调整事项产生了其他应付款500万元，其账面价值500万与计税基础0之间的差额，属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产125万（500万×25%）。
借：递延所得税资产 125
贷：以前年度损益调整——所得税费用 125
（4）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：
借：以前年度损益调整 150
贷：利润分配——未分配利润 150
（5）调整盈余公积：
借：利润分配——未分配利润 15
贷：盈余公积 15
（2）财务报表相关项目
单位：万元
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调整项目
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影响金额
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利润表项目：
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营业外支出
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－200
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所得税费用
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50
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净利润
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150
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资产负债表项目：
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递延所得税资产
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－50
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其他应付款
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500
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预计负债
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－700
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盈余公积
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15
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未分配利润
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135
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